答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1

[答案]：A

[解析]：本題考核增值稅的類型。2009年1月1日起我國(guó)實(shí)行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。

2

[答案]：C

[解析]：本題考核增值稅視同銷售的范圍。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，屬于視同銷售;將外購(gòu)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售。

3

[答案]：D

[解析]：本題考核增值稅的低稅率的范圍。A適用簡(jiǎn)易辦法4%征收增值稅;B銷售舊貨，適用簡(jiǎn)易辦法4%減半征收增值稅;C一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，適用簡(jiǎn)易辦法6%征收增值稅。

4

[答案]：D

[解析]：本題考核增值稅的計(jì)算。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，按照征稅率直接計(jì)算出增值稅。因此，應(yīng)納增值稅=10300÷(1+3%)×3%=300(元)。

5

[答案]：B

[解析]：本題考核增值稅的計(jì)算。甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=20×80%×10000×17%=27200(元)

6

[答案]：C

[解析]：本題考核收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×13%+6000×7%=3020(元)。

7

[答案]：C

[解析]：本題考核進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣，因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)損失，屬于非正常損失，該企業(yè)8月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=18-18×1/3=12(萬(wàn)元)。

8

[答案]：B

[解析]：本題考核消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定。抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅，以同類產(chǎn)品最高價(jià)格作計(jì)稅銷售額。

9

[答案]：D

[解析]：本題考核消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。

10

[答案]：C

[解析]：本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。選項(xiàng)AB.D不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

11

[答案]：B

[解析]：本題考核增值稅和消費(fèi)稅的稅率。消費(fèi)稅的稅率包括比例稅率和定額稅率;增值稅的稅率形式是比例稅率。

12

[答案]：C

[解析]：本題考核消費(fèi)稅稅額的計(jì)算。銷售自產(chǎn)甲類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=3000×0.015+2000×56%=1 165 (萬(wàn)元);銷售自產(chǎn)雪茄煙應(yīng)納消費(fèi)稅=300×36%=108(萬(wàn)元);合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=1165+108=1273(萬(wàn)元)。

13

[答案]：C

[解析]：本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)的貨物用于職工福利的，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅。同時(shí)對(duì)于沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)該按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(100+40)÷(1-30%)×30%=60(萬(wàn)元)。

14

[答案]：B

[解析]：本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。啤酒實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅，2000×250+5000×220=1600000(元)=160(萬(wàn)元)。

15

[答案]：C

[解析]：本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算和繳納。A廠涉及兩項(xiàng)消費(fèi)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，一項(xiàng)是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，另一項(xiàng)是銷售最終應(yīng)稅消費(fèi)品義務(wù)，委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=(54000+9000)÷(1-30%)×30%=27000(元)。用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，可以抵扣已繳納的消費(fèi)稅。銷售最終應(yīng)消費(fèi)品業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=89000×40%-27000÷2=35600-13500=22100(元)。A應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=27000+22100=49100(元)。

16

[答案]：B

[解析]：本題考核外購(gòu)已納消費(fèi)稅稅款抵扣的規(guī)定。外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車不得抵扣外購(gòu)輪胎的消費(fèi)稅。

17

[答案]：C

[解析]：本題考核消費(fèi)稅的納稅期限。根據(jù)規(guī)定，增值稅、消費(fèi)稅的納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

18

[答案]：D

[解析]：本題考核增值稅的征稅范圍。郵政部門發(fā)行報(bào)刊、銷售郵票，征收營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊、銷售郵票，征收增值稅。

19

[答案]：B

[解析]：本題考核進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅。(140+70)÷(1-30%)×17%=51(萬(wàn)元)。

20

[答案]：B

[解析]：本題考核增值稅的計(jì)算。包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額計(jì)算征稅。該超市10月份的銷售額=(100+17)÷(1+17%)×17%=17(萬(wàn)元)。

21

[答案]：C

[解析]：本題考核計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額的確定。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括取得的增值稅。

22

[答案]：C

[解析]：本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅方法。根據(jù)稅法規(guī)定，目前只有卷煙、白酒實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法。煙絲、雪茄煙、高檔手表均為從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。

23

[答案]：B

[解析]：本題考核消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回直接出售，不再繳納消費(fèi)稅，但應(yīng)繳納增值稅。

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（責(zé)任編輯：xll）

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