2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試模擬試題一、單項(xiàng)選擇題

1.甲公司系一上市公司，為激勵(lì)員工，授予其管理層的股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，甲公司股價(jià)每年提高8%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。到第3年年末，該目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)。則甲公司在第3年年末對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是( )。

A.應(yīng)再轉(zhuǎn)回計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.應(yīng)再轉(zhuǎn)回計(jì)入管理費(fèi)用

C.應(yīng)再轉(zhuǎn)回計(jì)入資本公積

D.不應(yīng)再轉(zhuǎn)回

【正確答案】 D

【知 識(shí) 點(diǎn)】以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理

【答案解析】甲公司在第3年年末已經(jīng)確認(rèn)了收到的管理層提供的服務(wù)，因?yàn)楣蓛r(jià)增長(zhǎng)是一個(gè)市場(chǎng)條件，市場(chǎng)條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)，因此依然要確認(rèn)相關(guān)的成本費(fèi)用和權(quán)益，而且之前等待期內(nèi)確認(rèn)的費(fèi)用不應(yīng)轉(zhuǎn)回。

2.企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，發(fā)生時(shí)應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )

A.管理費(fèi)用

B.無(wú)形資產(chǎn)

C.研發(fā)支出

D.銷(xiāo)售費(fèi)用

【正確答案】 C

【知 識(shí) 點(diǎn)】?jī)?nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

【答案解析】“研發(fā)支出”科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”。

3.甲公司2010年1月1日購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，年利率為4%的A債券;取得時(shí)支付價(jià)款104萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元，2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息4萬(wàn)元;2011年4月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為108萬(wàn)元。甲公司從購(gòu)入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益為( )萬(wàn)元。

A.12

B.11.5

C.16

D.15.5

【正確答案】 B

【知 識(shí) 點(diǎn)】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

【答案解析】甲公司持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=-0.5+(106-100)+4+(108-106)=11.5(萬(wàn)元)。

4.甲公司本期營(yíng)業(yè)外支出中有因未按照稅法規(guī)定繳納稅金，需繳納的滯納金200萬(wàn)元;因違反與乙公司的合同規(guī)定需支付的違約金120萬(wàn)元;因?yàn)楸咎峁?dān)保，現(xiàn)在丙公司無(wú)法還款，預(yù)計(jì)發(fā)生的擔(dān)保支出300萬(wàn)元;款項(xiàng)都尚未支付。不考慮其他因素，則負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。

A.200

B.500

C.320

D.0

【正確答案】 B

【知 識(shí) 點(diǎn)】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案解析】對(duì)于稅收滯納金不允許稅前扣除，所形成的其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為200萬(wàn)元;企業(yè)間的違約金實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除，形成的負(fù)債的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0;擔(dān)保支出不允許稅前扣除，所形成負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，為300萬(wàn)元。所以負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=200+0+300=500(萬(wàn)元)。

5.2011年12月31日，新龍公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類(lèi)似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為80%。如果敗訴，新龍公司將須賠償對(duì)方80萬(wàn)元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款10萬(wàn)元。2011年12月31日，新龍公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為( )萬(wàn)元。

A.70

B.77

C.80

D.83

【正確答案】 D

【知 識(shí) 點(diǎn)】與未決訴訟和未決仲裁相關(guān)的或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

【答案解析】新龍公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=80+3=83(萬(wàn)元)。

6.長(zhǎng)江公司2011年l2月20日，收到大海公司預(yù)付的貨款500萬(wàn)元，商品尚未發(fā)出。但按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入2011年的應(yīng)納稅所得額。2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。

A.1 000

B.500

C.200

D.0

【正確答案】 D

【知 識(shí) 點(diǎn)】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案解析】該項(xiàng)收款不滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件，但按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，未來(lái)期間預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為收入時(shí)可以全額從應(yīng)納稅所得額中扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

7.某企業(yè)2011年發(fā)生廣告費(fèi)支出2 000萬(wàn)元，已支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許稅前扣除，超過(guò)部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。該企業(yè)2011年?duì)I業(yè)收入為10 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。則因該事項(xiàng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是( )萬(wàn)元。

A.500

B.125

C.375

D.0

【正確答案】 B

【知 識(shí) 點(diǎn)】特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

【答案解析】因廣告費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0，其計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-10 000×15%=500(萬(wàn)元)，形成的可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125(萬(wàn)元)。

8.新龍公司以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的客車(chē)和貨車(chē)交換大成公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的甲設(shè)備和乙設(shè)備。新龍公司換出客車(chē)的原值為45萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3萬(wàn)元，公允價(jià)值為45萬(wàn)元;貨車(chē)原值37.50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10.50萬(wàn)元，公允價(jià)值30萬(wàn)元。大成公司換出甲設(shè)備的原值為22.50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9萬(wàn)元，公允價(jià)值15萬(wàn)元;乙設(shè)備原值63萬(wàn)元，已計(jì)提折舊7.50萬(wàn)元，公允價(jià)值60萬(wàn)元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率為17%。則新龍公司取得的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A. 15

B. 60

C. 63

D. 55.50

【正確答案】 B

【知 識(shí) 點(diǎn)】以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理

【答案解析】新龍公司換入資產(chǎn)的總成本=45×(1+17%)+30×(1+17%)-15×17%-60×17%=75(萬(wàn)元);換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值=75×60/(15+60)=60(萬(wàn)元)。

9.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于上一年度納入合并范圍、本年處置的子公司，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。

A.合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將處置該子公司的損益作為營(yíng)業(yè)外收支計(jì)列

B.合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的相關(guān)收入和費(fèi)用

C.合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)作為投資收益計(jì)列

D.合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)與處置該子公司的損益一并作為投資收益計(jì)列

【正確答案】 B

【知 識(shí) 點(diǎn)】報(bào)告期內(nèi)增減子公司

【答案解析】報(bào)告期內(nèi)處置子公司的，合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的相關(guān)收入和費(fèi)用。

10.2010年甲公司為乙公司的500萬(wàn)元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至l2月31日，法院尚未作出判決。甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，2011年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行，以下有關(guān)甲公司處理不正確的是( )。

A.2010年12月31日對(duì)此或有負(fù)債作出披露

B.2010年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.2010年12月31日對(duì)此預(yù)計(jì)負(fù)債作出披露

D.2011年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

【正確答案】 A

【知 識(shí) 點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

【答案解析】本事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)作為一項(xiàng)擔(dān)保事項(xiàng)，在作為調(diào)整事項(xiàng)的同時(shí)應(yīng)進(jìn)行披露，所以選項(xiàng)A表述不正確。

二、多項(xiàng)選擇題

下列說(shuō)法中，正確的有( )。

A.企業(yè)對(duì)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，當(dāng)同時(shí)滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間”和“該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回”兩個(gè)條件時(shí)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的納稅影響，即在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)

C.企業(yè)對(duì)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一律應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

D.企業(yè)對(duì)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但特殊情況除外

【正確答案】 A, B, D

【知 識(shí) 點(diǎn)】遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量, 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

【答案解析】企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。但是，同時(shí)滿足下列條件的除外：(1)投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;(2)該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

2.下列各項(xiàng)關(guān)于暫時(shí)性差異的表述中，正確的有( )。

A.因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

D.固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

【正確答案】 B, D

【知 識(shí) 點(diǎn)】暫時(shí)性差異的確定

【答案解析】選項(xiàng)A因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

3.下列各項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)做納稅調(diào)增的有(　)。

A.期末確認(rèn)國(guó)債利息收入

B.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降

C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降

D.期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

【正確答案】 C, D

【知 識(shí) 點(diǎn)】當(dāng)期所得稅的確定

【答案解析】選項(xiàng)A應(yīng)做納稅調(diào)減處理;可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，應(yīng)該計(jì)入所有者權(quán)益，不影響當(dāng)期損益，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，所以選項(xiàng)B不正確。

4.非貨幣性資產(chǎn)交換中，可以作為公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的條件的有( )。

A. 換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)

B. 換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)，但同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)

C. 換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的可比市場(chǎng)交易，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。該公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的變動(dòng)區(qū)間很小

D. 換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的可比市場(chǎng)交易，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。在公允價(jià)值估計(jì)數(shù)變動(dòng)區(qū)間內(nèi)，各種用于確定公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的概率能夠合理確定

【正確答案】 A, B, C, D

【知 識(shí) 點(diǎn)】公允價(jià)值能否可靠計(jì)量的判斷

5.2009年1月1日，甲公司從乙租賃公司采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一臺(tái)辦公設(shè)備。租賃合同規(guī)定：租賃期開(kāi)始日為2009年1月1日，租賃期為3年，租金總額為27萬(wàn)，租賃開(kāi)始日甲公司先預(yù)付租金20萬(wàn)元，第3年末再支付租金7萬(wàn);租賃期滿，乙公司收回辦公設(shè)備。假定甲公司在每年年末確認(rèn)租金費(fèi)用，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)計(jì)量表述正確的有( )。

A.2009年1月1日確認(rèn)預(yù)付賬款20萬(wàn)

B.2009年12月31日確認(rèn)本年租金費(fèi)用9萬(wàn)

C.2009年12月31日確認(rèn)本年租金費(fèi)用20萬(wàn)

D.2009年12月31日沖減預(yù)付賬款9萬(wàn)

【正確答案】 A, B, D

【知 識(shí) 點(diǎn)】租入固定資產(chǎn)的核算

【答案解析】通常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)營(yíng)租賃的租金在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，按照直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。支付的預(yù)付租金，記入“預(yù)付賬款”科目核算。

6.下列選項(xiàng)中關(guān)于存貨期末的計(jì)量原則，表述正確的有( )。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

B.期末存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并計(jì)入當(dāng)期損益

C.期末存貨公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的金額應(yīng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.期末存貨提取跌價(jià)準(zhǔn)備只能按照單個(gè)項(xiàng)目計(jì)提，不能按照類(lèi)別匯總計(jì)提

【正確答案】 A, B

【知 識(shí) 點(diǎn)】存貨期末計(jì)量原則

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量;存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并計(jì)入當(dāng)期損益;一般情況下企業(yè)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨可以按照存貨類(lèi)別合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

7.事業(yè)單位年終結(jié)賬后，下列會(huì)計(jì)科目應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余，期末無(wú)余額的有( )。

A.財(cái)政補(bǔ)助收入

B.事業(yè)收入

C.經(jīng)營(yíng)結(jié)余

D.其他收入

【正確答案】 A, B, D

【知 識(shí) 點(diǎn)】事業(yè)單位結(jié)余與結(jié)余分配的核算

【答案解析】選項(xiàng)C，年度終了，經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。其他選項(xiàng)的期末余額都應(yīng)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”或“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

8.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有( )。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)可能對(duì)財(cái)務(wù)狀況造成的影響

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)可能對(duì)經(jīng)營(yíng)成果造成的影響

【正確答案】 A, B, C, D

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露：每項(xiàng)重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響;無(wú)法作出估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明無(wú)法估計(jì)的理由。

9.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。

A.受托代銷(xiāo)商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入

B.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件收取的價(jià)款，資產(chǎn)負(fù)債表日按開(kāi)發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)為收入

D.與商品銷(xiāo)售分開(kāi)的安裝勞務(wù)應(yīng)在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)勞務(wù)收入

【正確答案】 B, C

【知 識(shí) 點(diǎn)】銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)條件

【答案解析】受托代銷(xiāo)商品收取的手續(xù)費(fèi)，在將商品銷(xiāo)售出去后確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入;與商品銷(xiāo)售分開(kāi)的安裝勞務(wù),安裝勞務(wù)能夠單獨(dú)計(jì)量的按照完工程度確認(rèn)收入。

三、判斷題

1.如果企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具(因?yàn)闈M足可行權(quán)條件而被取消的除外)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額。 ( )

【正確答案】 對(duì)

【知 識(shí) 點(diǎn)】條款和條件的修改

2.企業(yè)確認(rèn)的預(yù)收賬款，其計(jì)稅基礎(chǔ)一定等于其賬面價(jià)值。 (　)

【正確答案】 錯(cuò)

【知 識(shí) 點(diǎn)】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案解析】企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時(shí)，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為負(fù)債，如稅法中對(duì)于收入確認(rèn)的原則與會(huì)計(jì)相同，計(jì)稅時(shí)亦不能計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，則該負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值;如稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)規(guī)定，會(huì)計(jì)上不符合收入確認(rèn)條件，作為負(fù)債反映，按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期納稅所得額，未來(lái)期間可全額稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，計(jì)稅基礎(chǔ)不等于其賬面價(jià)值。

3.遞延所得稅包括企業(yè)合并和直接計(jì)入所有者權(quán)益交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅影響。 ( )

【正確答案】 對(duì)

【知 識(shí) 點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

4.因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量。 ( )

【正確答案】 對(duì)

【知 識(shí) 點(diǎn)】適用稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響

5.企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債不能以凈額列示。 ( )

【正確答案】 錯(cuò)

【知 識(shí) 點(diǎn)】所得稅的列報(bào)

【答案解析】滿足一定條件下，企業(yè)可以將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債以抵銷(xiāo)后的凈額列示。

6.對(duì)于涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換，如果作為補(bǔ)價(jià)的貨幣性資產(chǎn)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%，則該交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 ( )

【正確答案】 對(duì)

【知 識(shí) 點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

7.“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“減：庫(kù)存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目反映，屬于所有者權(quán)益類(lèi)科目。 ( )

【正確答案】 對(duì)

【知 識(shí) 點(diǎn)】自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的核算

8.為執(zhí)行銷(xiāo)售合同或者勞務(wù)合同所持有的存貨，如果持有存貨的數(shù)量大于合同訂購(gòu)的數(shù)量，那么期末存貨可變現(xiàn)凈值就等于存貨合同價(jià)格減去預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。 ( )

【正確答案】 錯(cuò)

【知 識(shí) 點(diǎn)】存貨可變現(xiàn)凈值的確定

【答案解析】為執(zhí)行銷(xiāo)售合同或者勞務(wù)合同所持有的存貨，如果持有存貨的數(shù)量大于合同訂購(gòu)的數(shù)量，那么應(yīng)分別確定其可變現(xiàn)凈值。合同數(shù)量?jī)?nèi)的存貨其可變現(xiàn)凈值等于存貨合同價(jià)格減去預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額;超出合同部分的存貨，應(yīng)當(dāng)以一般銷(xiāo)售價(jià)格(即市價(jià))為基礎(chǔ)計(jì)算。

9.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。 ( )

【正確答案】 錯(cuò)

【知 識(shí) 點(diǎn)】報(bào)告期內(nèi)增減子公司

【答案解析】母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

10.事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表中除包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)項(xiàng)目外，還包括收入和支出項(xiàng)目。( )

【正確答案】 對(duì)

【知 識(shí) 點(diǎn)】預(yù)算會(huì)計(jì)概述

【答案解析】事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表，左方為資產(chǎn)部類(lèi)，包括資產(chǎn)和支出兩大類(lèi)，右方為負(fù)債部類(lèi)，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入三大類(lèi)。

11.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及的銷(xiāo)售退回，均應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的收入、成本等，且調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)繳的所得稅。 ( )

【正確答案】 錯(cuò)

【知 識(shí) 點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

【答案解析】若資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷(xiāo)售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后，則按稅法規(guī)定涉及到的應(yīng)繳所得稅，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)。

12.采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品，發(fā)出的商品應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目反映。 ( )

【正確答案】 對(duì)

【知 識(shí) 點(diǎn)】售后回購(gòu)的會(huì)計(jì)處理

 相關(guān)內(nèi)容：

2012中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案解析匯總

編輯推薦：

2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試網(wǎng)絡(luò)課堂免費(fèi)試聽(tīng)

為了讓大家在百忙之中及時(shí)了解到會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試的相關(guān)信息，本站特推出考試信息免費(fèi)短息提醒系統(tǒng)  點(diǎn)擊查看

歡迎大家進(jìn)入交流平臺(tái)相互學(xué)習(xí)

（責(zé)任編輯：xll）