單項選擇題

1. 2015年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產進行改良，該固定資產賬面原值為1 800萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款48萬元。2015年8月31日，改良工程達到預定可使用狀態并投入使用，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2015年度該固定資產應計提的折舊為( )萬元。

A.154

B.90

C.64

D.192

[答案]A

[解析]2015年8月31日改良后固定資產的賬面價值=1 800-1 800/5×3+48=768(萬元);2015年9月份到12月份應該計提折舊=768/4×4/12=64(萬元);2015年1月份到3月份應計提的折舊=1 800/5/12×3=90(萬元)，所以2015年應計提折舊=90+64=154(萬元)。

2. 下列各項中屬于企業投資性房地產的是( )。

A.企業將職工宿舍按市場價格出租給本企業職工

B.房地產開發企業開發的準備增值后轉讓的商品房

C.企業將辦公大樓整體出租給某事業單位

D.公司將用于建造辦公樓的土地使用權出售

[答案]C

[解析]選項A屬于企業的固定資產;選項B屬于企業的存貨;選項D企業已經將資產出售，不屬于投資性房地產。

3. 甲公司與乙公司于2015年1月8日簽訂經營租賃協議，將其一棟辦公樓出租給乙公司，租期5年。2015年8月8日乙公司又將該辦公樓經營租賃給丙公司，以賺取租金差價，租期3年。則下列說法中不正確的是( )。

A.甲公司對該辦公樓應當作為投資性房地產核算

B.乙公司對該辦公樓應當作為投資性房地產核算

C.丙公司對該辦公樓不應當作為投資性房地產核算

D.乙公司對該辦公樓不應當作為投資性房地產核算

[答案]B

[解析]乙公司不擁有該辦公樓的所有權，不能作為投資性房地產核算，所以選項B錯誤。

4. 甲公司2015年1月1日將一棟辦公樓出租給乙公司，租期3年，每月收取租金10萬元，該辦公樓所在地不存在活躍的房地產交易市場。辦公樓原值為1 200萬元，預計凈殘值為120萬元，預計使用20年，采用年限平均法計提折舊。已知出租不動產的營業稅稅率為5%，則該交易對甲公司全年損益的影響金額為( )萬元。

A.54

B.114

C.60

D.120

[答案]C

[解析]全年取得租金收入=10×12=120(萬元)，全年投資性房地產應計提的折舊=(1 200-120)/20=54(萬元)，全年應繳納的營業稅=120×5%=6(萬元)，該交易對全年損益的影響金額=120-54-6=60(萬元)。

5. 下列關于投資性房地產的表述不正確的是( )。

A.投資性房地產發生減值跡象均要計提減值準備

B.投資性房地產后續計量可以采用成本模式或公允價值模式

C.同一企業只能采用一種模式對所有的投資性房地產進行后續計量

D.企業對投資性房地產的計量模式一經確定不得隨意變更

[答案]A

[解析]采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產不需要進行減值測試，不計提減值準備。

6. 某企業為從事房地產開發的企業，2015年1月3日將一棟寫字樓出租給乙公司，當日該寫字樓的賬面價值和公允價值均為15 000萬元，至2015年12月31日，詼寫字樓的公允價值為15 900萬元，該企業對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。則下列表述不正確的是( )。

A.該寫字樓不需計提折舊

B.該寫字樓公允價值的上升對當期損益的影響金額為900萬元

C.轉換日不會對當期損益有影響

D.如果公允價值不能可靠取得應當將其轉為成本模式計量

[答案]D

[解析]已采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產不得轉為成本模式計量。

7. 企業將自有固定資產轉換為采用成本模式進行后續計量的投資性房地產時，下列表述不正確的是( )。

A.應將轉換日固定資產的原值轉入投資性房地產科目中

B.應將轉換日固定資產累計折舊轉入投資性房地產累計折舊科目中

C.應將轉換日固定資產減值準備轉入投資性房地產減值準備科目中

D.應將轉換日固定資產的賬面價值轉入投資性房地產科目中

[答案]D

[解析]自有固定資產轉換為采用成本模式進行后續計量的投資性房地產，應當將轉換日固定資產的原值轉入投資性房地產科目中。

8. 甲公司2015年6月3日將原用于生產經營的辦公樓對外出租，該辦公樓原值1 890萬元，已提折舊189萬元，已提減值準備18.9萬元，出租日該辦公樓的公允價值為1 500萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。則下列說法中正確的是( )。

A.轉換日應計入公允價值變動損益科目的貸方金額為182.1萬元

B.轉換日應計入其他綜合收益科目的貸方金額為182.1萬元

C.轉換日應計入公允價值變動損益科目的借方金額為182.1萬元

D.轉換日應計入其他綜合收益科目的借方金額為182.1萬元

[答案]C

[解析]將自有資產轉換為采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，轉換日的自有資產的賬面價值大于轉換日自有資產公允價值的差額計入公允價值變動損益的借方。計入公允價值變動損益的金額=1 890-189-18.9-1 500=182.1(萬元)。

9. 企業將自有資產轉換為以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產時，轉換日自有資產的公允價值大于轉換日自有資產賬面價值的差額應計入的是( )。

A.公允價值變動損益(借方)

B.公允價值變動損益(貸方)

C.其他綜合收益(借方)

D.其他綜合收益(貸方)

[答案]D

[解析]企業將自有資產轉換為采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產時，轉換日的自有資產的公允價值大于轉換日自有資產賬面價值的差額記入“其他綜合收益(貸方)”科目中。

10. 企業將以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產轉換為自用固定資產時，轉換日的公允價值大于轉換日投資性房地產賬面價值的差額應計入的是( )

A.公允價值變動損益(借方)

B.公允價值變動損益(貸方)

C.其他綜合收益(借方)

D.其他綜合收益(貸方)

[答案]B

[解析]企業將以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產轉換為自用固定資產時，轉換日的公允價值大于轉換日投資性房地產賬面價值的差額計入公允價值變動損益的貸方。

11. 甲公司2015年1月將自用廠房對外出租，該廠房原值為5 000萬元，已提折舊2 000萬元，出租日的公允價值為3 500萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，至2015年12月31日，該廠房的公允價值為3 600萬元。2016年6月30日該廠房的公允價值為3 550萬元，2016年7月將其出售取得價款3 800萬元。不考慮相關稅費，則甲公司應當記入“其他業務成本”科目的金額為( )萬元。

A.3 550

B.3 600

C.3 000

D.3 500

[答案]C

[解析]甲公司應當編制的會計分錄為：

2015年1月購入：

借：投資性房地產——成本 3 500

累計折舊 2 000

貸：固定資產 5 000

其他綜合收益 500

2015年12月31日：

借：投資性房地產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益 100

2016年6月30日：

借：公允價值變動損益 50

貸：投資性房地產——公允價值變動 50

2016年7月出售：

借：銀行存款 3 800

貸：其他業務收入 3 800

借：其他業務成本 3 550

貸：投資性房地產——成本 3 500

——公允價值變動 50

借：公允價值變動損益 50

其他綜合收益 500

貸：其他業務成本 550

甲公司應當記入“其他業務成本”科目的金額=3 550-550=3 000(萬元)。

12. 企業對采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產進行核算，下列說法中不正確的是( )。

A.收取的租金記入“其他業務收入”科目中

B.發生的折舊(攤銷)記入“其他業務成本”科目中

C.應當繳納的營業稅記入“營業稅金及附加”科目中

D.發生公允價值的變動記入“公允價值變動損益”科目中

[答案]B

[解析]企業采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，不需要對投資性房地產計提折舊(攤銷)。

13. 下列各項中不屬于企業無形資產的是( )。

A.商標權

B.非專利技術

C.商譽

D.土地使用權

[答案]C

[解析]商譽因具有不可辨認性，所以不能認定為無形資產。

14. 下列各項中，不構成無形資產入賬價值的是( )。

A.購買價款

B.相關稅費

C.推廣費

D.注冊費

[答案]C

[解析]選項C應當記入“銷售費用”科目中。

15. 企業持有的無形資產賬面價值高于其可收回金額的差額應計入( )。

A.營業外支出

B.管理費用

C.資產減值損失

D.公允價值變動損益

[答案]C

[解析]企業持有的無形資產賬面價值高于其可收回金額的差額計入資產減值損失中。

16. 甲公司2015年7月4日購入一項商標權，支付購買價款200萬元，支付相關過戶手續費12萬元，為推廣該商標權所生產的產品發生的宣傳費20萬元，支付注冊登記費18萬元。則甲公司購入無形資產的入賬成本為( )萬元。

A.200

B.212

C.230

D.250

[答案]C

[解析]甲公司無形資產的入賬成本=200+12+18=230(萬元);發生的宣傳費屬于當期費用，需要記入“銷售費用”科目中。

17. 2015年7月28日A公司從B公司購入一項土地使用權，支付購買價款2 000萬元，支付契稅80萬元，支付過戶登記費2萬元。A公司預計該土地使用權尚可使用30年，采用直線法攤銷。則A公司2015年應計提攤銷的金額為( )萬元。

A.28.92

B.34.70

C.34.67

D.28.89

[答案]B

[解析]A公司2015年應計提的攤銷金額=(2 000+80+2)/30/12×6=34.70(萬元)。

18. 某企業自行研發一項非專利技術，截至2015年3月共計發生研發支出2 000萬元。經測試，該非專利技術完成了研究階段。從2015年4月1日開始進入開發階段，截至2015年11月9日研發活動結束，共計發生研發支出1 500萬元(假定全部符合資本化條件)。企業預計該非專利技術可以使用8年，采用直線法計提攤銷。則2015年對該非專利技術應計提的攤銷為( )萬元。

A.15.63

B.31.25

C.36.46

D.72.92

[答案]B

[解析]自行研發的無形資產在研究階段的支出一律費用化計入管理費用。開發階段符合資本化條件的支出計入無形資產成本。2015年應計提的攤銷金額=1 500/8/12×2=31.25(萬元)。

19. 2015年8月10日，甲公司購買一項專利權，支付購買價款200萬元，支付相關稅費2萬元，支付注冊費1萬元。該專利權合同約定使用年限為10年，相關法律法規規定使用8年，釆用直線法計提攤銷。則甲公司2015年對該專利權計提的攤銷金額為( )萬元。

A.10.57

B.8.46

C.6.77

D.9.33

[答案]A

[解析]無形資產預計使用壽命按合同約定使用年限和相關法律法規規定使用年限的較短者確定，所以2015年甲公司應計提的攤銷金額=(200+2+1)/8/12×5=10.57(萬元)。

20. 甲公司購入一項財務軟件用于企業財務部門，甲公司將此軟件作為無形資產核算。企業計提攤銷時應計入的會計科目是( )。

A.管理費用

B.銷售費用

C.財務費用

D.其他業務成本

[答案]A

[解析]企業財務部門使用的無形資產的攤銷額應計入管理費用。

21. 甲公司2015年將一項自行研發的非專利技術對外轉讓，取得轉讓價款300萬元。已知該非專利技術的成本為300萬元，已攤銷30萬元。不考慮相關稅費，下列說法中正確的是( )。

A.計入營業外收入30萬元

B.計入營業外支出30萬元

C.計入其他業務收入30萬元

D.計入投資收益30萬元

[答案]A

[解析]甲公司應當編制的會計分錄為：

借：銀行存款 300

累計攤銷 30

貸：無形資產 300

營業外收入 30

22. 企業出租無形資產使用權取得的收入應計入( )。

A.營業外收入

B.主營業務收入

C.其他業務收入

D.投資收益

[答案]C

[解析]企業出租無形資產使用權取得的收入應記入“其他業務收入”科目中。

23. 甲公司2015年9月2日以1 300萬元價格對外轉讓一項商標權。該商標權系甲公司2012年1月9日以2 000萬元購入，購入時該商標權預計使用8年，法律規定有效期10年。甲公司采用直線法對無形資產計提攤銷。假定不考慮相關稅費，則甲公司在轉讓無形資產時應確認的損益為( )萬元。

A.266.67

B.216.67

C.290.64

D.220.45

[答案]B

[解析]甲公司應當編制的會計分錄為：

借：銀行存款 1 300

累計攤銷 916.67[2 000/8/12×(12+12+12+8)]

貸：無形資產 2 000

營業外收入 216.67

24. 某企業以經營租賃方式租入一棟廠房，該廠房發生的改良支出應計入( )科目中。

A.管理費用

B.在建工程

C.制造費用

D.長期待攤費用

[答案]D

[解析]企業經營租入固定資產的改良支出計入長期待攤費用中。

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