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2012年會計職稱考試初級會計實務講義第二章(1)

發(fā)表時間:2012/3/29 8:48:28 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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本文主要介紹2012年會計職稱初級會計職稱考試初級會計實務知識第二章資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金講義精講,希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關(guān)重點!!

第二章 資 產(chǎn)

第一節(jié) 貨幣資金

一、庫存現(xiàn)金

(一)現(xiàn)金管理制度

1.現(xiàn)金的使用范圍

2.現(xiàn)金的限額

3.現(xiàn)金收支的規(guī)定

(二)現(xiàn)金的核算

企業(yè)應當設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬和“現(xiàn)金日記賬”,分別進行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。

(三)現(xiàn)金清查

1.現(xiàn)金短缺:

2.現(xiàn)金溢余:

【例題1】如果現(xiàn)金的短缺無法查明原因,則應將該損失計入“營業(yè)外支出”。

【答案】×

【解析】如果現(xiàn)金的短缺無法查明原因,則應將該損失計入“管理費用”。

二、銀行存款

1.銀行存款核算(設(shè)置“銀行存款”賬戶)

2.銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對,調(diào)整未達賬項。

①企業(yè)已收,銀行未收。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

②企業(yè)已付,銀行未付。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

③銀行已收,企業(yè)未收。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

④銀行已付,企業(yè)未付。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對,根據(jù)未達賬項,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對賬目,不能作為記賬的依據(jù)。

本例中,反映了企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因,是因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種:一是企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬;二是企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。

【例題2】在下列各項中,使得企業(yè)銀行存款日記賬余額會小于銀行對賬單余額的有)。

A.企業(yè)開出支票,對方未到銀行兌現(xiàn)

B.銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶

C.銀行代扣水電費,企業(yè)尚未接到通知

D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項,企業(yè)尚未收到通知

【答案】ABD

【解析】企業(yè)開出支票,對方未到銀行兌現(xiàn),使企業(yè)銀行存款日記賬的金額減少,但未影響銀行對賬單的余額;銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶,使銀行對賬單的存款金額增加,但未影響企業(yè)銀行存款日記賬的余額;銀行代扣水電費,企業(yè)尚未接到通知,使銀行對賬單的金額減少,但未影響銀行存款日記賬的余額;銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項,企業(yè)尚未收到通知,使銀行對賬單的金額增加,但未影響企業(yè)銀行存款日記賬的余額。

三、其他貨幣資金

核算的范圍:外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶,收到款項時,記借方;支付款項時,記貸方。有余額應在借方。

【例題3】下列各項中,屬于其他貨幣資金的有()。

A.備用金 B.存出投資款

C.銀行承兌匯票  D.銀行匯票存款

【答案】BD

【解析】備用金通過“其他應收款”科目核算;存出投資款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算;銀行承兌匯票通過“應收票據(jù)”或“應付票據(jù)”科目核算。

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