一、單項選擇題

1.某一般納稅人企業收購免稅農產品一批，支付購買價款300萬元，另發生保險費10萬元，裝卸費10萬元，途中發生10％的合理損耗，按照稅法規定，購入的該批農產品按照買價的13％計算抵扣進項稅額。該批農產品的入賬價值為（ ）萬元。
A.281
B.290
C.261
D.210

2.A公司為增值稅一般納稅人企業，適用的增值稅稅率為17％，委托B公司（B公司為小規模納稅人）加工材料一批，A公司發出原材料實際成本為1 000萬元。完工收回時支付加工費200萬元，另行支付增值稅12萬元（已收到B公司委托稅務機關代開的增值稅專用發票）。該材料屬于消費稅應稅物資，A公司收回材料后繼續用于加工應稅消費品，適用的消費稅稅率為10％。該材料A公司已收回，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（ ）萬元。
A.1 300
B.1 220
C.1 200
D.1 370

3.某企業為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料6 000噸，收到增值稅專用發票上注明的售價為每噸1 200元，增值稅稅款為1 224 000元，另發生運輸費60 000元（可按7％抵扣增值稅），裝卸費10 000元，途中保險費為18 000元。原材料運到后驗收數量為5 996噸，短缺4噸為合理損耗，則該原材料的入賬價值為（ ）元。
A.7 068 000
B.7 088 000
C.7 283 800
D.7 079 000

4.A企業接受一批原材料投資，該批原材料在當時的市場價為100萬元，雙方協議確定的價值為70萬元（此價格不公允），A企業接受投資時原材料的入賬價值為（ ）。
A.100萬元
B.85萬元
C.70萬元
D.無法確定

5.甲公司是一般納稅人企業，增值稅稅率為17％，捐贈給乙公司10臺自產的機器設備，單位成本為4萬元，當時的市場售價為5萬元，由于此次捐贈行為，企業計入營業外支出的金額為（ ）萬元。
A.46.8
B.48.5
C.40
D.50

6.2009年12月31日，甲公司庫存B材料的賬面價值（成本）為120萬元，市場購買價格總額為110萬元，假設不發生其他購買費用，由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產的產品的市場價格也有所下降，甲公司估計，用庫存的B材料生產的產品的市場價格總額由300萬元降至270萬元，產品的成本為280萬元，將B材料加工成乙產品尚需投入160萬元，估計銷售費用及稅金為10萬元。2009年12月31日B材料的賬面價值為（ ）萬元。
A.120
B.100
C.110
D.160

7.M公司期末原材料的賬面余額為5 000元，數量為100件，此前未計提減值準備。該批原材料專門用于生產與N公司所簽合同約定的50件甲產品。該合同約定：M公司為N公司提供甲產品50件，每件售價110元（不含增值稅）。將該原材料加工成50件甲產品尚需加工成本總額為510元。估計銷售每件甲產品尚需發生相關稅費0.2元。本期期末市場上該原材料每件售價為48元，估計銷售原材料尚需發生相關稅費0.1元。期末該原材料應計提的減值準備為（ ）元。
A.20
B.200
C.190
D.105

8.下列項目中，計算為生產產品而持有的材料的可變現凈值時，會影響其可變現凈值的因素是（ ）。
A.材料的賬面成本
B.材料的售價
C.估計發生的銷售產品的費用及相關稅費
D.估計發生的銷售材料的費用及相關稅費

9.某股份有限公司成立于2010年1月1日，主營業務是銷售筆記本電腦，期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，成本與可變現凈值的比較采用單項比較法。該公司2010年12月31日A、B、C三種品牌的筆記本電腦成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；可變現凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。該公司當年12月31日存貨的賬面價值為（ ）萬元。
A.659
B.667
C.679
D.687

10.某公司對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價。2009年12月31日庫存自制半成品的實際成本為80萬元，預計進一步加工所需費用為32萬元。該半成品加工完成后的產品預計銷售價格為120萬元，預計產成品的銷售費用及稅金為16萬元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價準備。2009年12月31日該項存貨應計提的存貨跌價準備為（ ）萬元。
A.0
B.8
C.32
D.40

11.某公司對外提供財務報告的時間為6月30日和12月31日，存貨采用加權平均法計價，按單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結轉成本時結轉。假設該公司只有一種存貨。2009年年初存貨的賬面成本為20萬元，預計可變現凈值為16萬元；2009年上半年度因售出該項存貨結轉存貨跌價準備2萬元，2009年6 月30日存貨的賬面成本為18萬元，預計可變現凈值為15萬元；2009年下半年度因售出該存貨又結轉存貨跌價準備2萬元，2009年12月31日存貨的賬面成本為22萬元，預計可變現凈值為23萬元，則2009年末資產減值準備明細表中“存貨跌價準備”年末余額和2009年度資產減值損失中“計提存貨跌價準備”應分別反映為（ ）萬元。
A.0，－7
B.0，－4
C.0，0
D.－6，1

參考答案：

一、單項選擇題

1.【正確答案】A
【答案解析】一般納稅人企業購入免稅農產品，其買價的13％可作為增值稅進項稅額抵扣，因此其入賬價值為：300×（1－13％）＋10＋10＝281（萬元）。

2.【正確答案】C
【答案解析】委托加工物資收回后將繼續用于加工應稅消費品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應計入“應交稅費——應交消費稅”的借方，在以后銷售環節中進行抵扣，不計入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值是1 000＋200＝1 200（萬元）。（注：B公司是小規模納稅人，不能開具增值稅專用發票，但可以委托稅務機關代開增值稅專用發票。本題中委托方A公司取得了增值稅專用發票，因此相關增值稅進項稅可以抵扣，不需要計入委托加工材料的成本。）

3.【正確答案】C
【答案解析】企業在存貨采購過程中發生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采購成本。
原材料的入賬價值＝1 200×6 000＋60 000×（1－7％）＋10 000＋18 000＝7 283 800（元）。

4.【正確答案】A
【答案解析】投資者投入的原材料，應當按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協議約定的價值不公允的除外。本題中雖然有協議價，但是由于協議價是不公允的，所以應該用市場價100萬元作為原材料的入賬價值。

5.【正確答案】B
【答案解析】會計處理為：
借：營業外支出 48.5
貸：庫存商品 40（成本）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8.5（50×17％）

6.【正確答案】B
【答案解析】B材料是為生產產品而持有的，所以應先考慮產品是否發生了減值。產品的可變現凈值＝270－10＝260（萬元），小于其成本280萬元，所以B材料應按可變現凈值計量，B材料的可變現凈值＝產品的市場價270－完工尚需發生的成本160－估計銷售費用及稅金10＝100（萬元）小于B材料的成本120萬元，應計提存貨跌價準備20萬元，所以B材料期末賬面價值為100萬元。

7.【正確答案】A
【答案解析】專門為生產產品而持有的原材料是否發生減值，要首先判斷所生產的產品是否發生減值。如果所生產的產品有銷售合同，則產品的可變現凈值應以合同約定價格為基礎來確定。 甲產品的可變現凈值＝110×50－0.2×50＝5 490（元），甲產品成本＝5 000＋510＝5 510（元），甲產品的可變現凈值小于成本，發生減值。因此該原材料應按可變現凈值計量。該原材料的可變現凈值＝110×50－510－50×0.2＝4 980（元）。原材料成本5 000大于其可變現凈值4 980，所以應計提減值準備5 000－4 980＝20（元）。

8.【正確答案】C
【答案解析】用于生產產品的材料的可變現凈值＝用該材料生產的產品的估計售價－至完工估計將要發生的加工成本－估計銷售產品費用及相關稅費。存貨的賬面成本不影響其可變現凈值，材料的售價和估計發生的銷售材料的費用及相關稅費只影響直接用于出售的材料的可變現凈值。

9.【正確答案】A
【答案解析】當年12月31日存貨的賬面價值＝128＋215＋316＝659（萬元）。

10.【正確答案】B
【答案解析】產成品可變現凈值＝120－16＝104（萬元），產品成本＝80＋32＝112（萬元），產品發生減值，所以半成品應當按可變現凈值計量。該半成品的可變現凈值＝120－32－16＝72（萬元），該半成品的成本為80萬元，所以期末應計提存貨跌價準備＝80－72＝8（萬元）。

11.【正確答案】C
【答案解析】本題2009年末，存貨的成本低于可變現凈值，即存貨未減值，則“存貨跌價準備”賬戶的期末余額為0；2009年上半年售出該項存貨時結轉存貨跌價準備2萬元，沖減主營業務成本2萬元，同時，中期末又計提存貨跌價準備1萬元；2009年下半年度售出該項存貨時又結轉存貨跌價準備2萬元，沖減主營業務成本2萬元，而至年末時，由于存貨不再減值，則尚應沖減存貨跌價準備1萬元，故累計計入資產減值損失的金額為0。

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