四、不定項選擇題

(一)甲公司為增值稅一般納稅人, 2018 年度發生與交易性金融資產相關的業務如下:

( 1 )4月13日,甲公司購入乙公司股票500萬股,支付價款4000萬元(其中包合已宣告但尚未發放的現金股利200元) , 另支付相關交易費用1萬元。取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的增值稅稅額為0.06 萬元,甲公司將該項投資劃分為交易性金融資產核算，5月10日，收到乙公司現金股利存入銀行。

(2)6月30日,甲公司持有乙公司股票的公允價值為3900萬元.

(3) 7月16日,甲公司出售所持有的全部公司股票，取得的價款為4219.95萬元存入銀行。7 月31日,甲公司核算出售該項金融資產應交增值稅12.45 萬元。

要求:根據上述資料不考慮其他因素,分析回答下列小題。( 答案中的金額單位用萬元表示)。

1.根據資料( 1) , 下列各項中,關于甲公司發生經濟業務會計處理正確的是( )。

A.借記"交易性金融資產”科目1.66 萬元

B.借記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額0.06)

C.借記"投資收益”科目1萬元

D.借記“交易性金融資產"科目1萬元

【答案】 BC

【解析】資料1分錄:

借:交易性金融資產-成本 3800

應收股利 200

投資收益 1

應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 0.06

貸:其他貨幣資金等 4001.06

2.根據資料( 1 )甲公司取得交易性金融資產應確認入賬成本為( )

A.4001

B.3800

C.3801

D.4000

【答案】B

【解析】企業取得交易性金融資產,應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始入賬金額,記入"交易性金融資產—成本” 科目。取得交易性金融資產所支付的價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的,應當單獨確認為應收項目，發生的交易費用計入“投資收益”的借方。

3.根據資料( 1 )和( 2) ,下列各項中,關于甲公司2018年公允價值變動的會計科目處理正確的是( )。

A.借記“交易性金融資產”科目100萬元

B.貸記“交易性金融資產”科目101萬元

C.借記“公允價值變動損益”科目101元

D.貸記“公允價值變動損益”科目100萬元

【答案】AD

【解析】借:交易性金融資產公允價值變動 100

貸:公允價值變動損益100

(二)甲公司為增值稅般納稅人，確認收入同時結轉成本。2018年7月發生如下經濟業務:

(1)5日，甲公司收到乙公司因質量問題退回的商品批，甲公司同意退貨，并按規定向乙公司開具增值稅專用發票(紅字)。該批商品系2018年6月出售給乙公司，實際成本為20萬元，當日開具增值稅專用發票注明的銷售價款為25萬元，增值稅稅額為4萬元。至退貨時，甲公司尚未收到貨款，也未確認銷售商品收入。

(2)10日，甲公司采用支付手續費方式委托丙公司代銷商品1000件，實際成本為70萬元，商品當日發出。30日，甲公司收到丙公司開具的1000件商品代銷清單，當日向丙公司開具的增值稅專用發票注明銷售價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元;同時收到丙公司提供代銷服務開具經稅務機關認證的增值稅專用發票注明價款為10萬元，增值稅稅額為0.6萬元。甲公司收到款項存入銀行。

(3)31日，甲公司銷售一批不需用的原材料，開具的增值稅專用發票注明銷售價款為50萬元，增值稅稅額為8萬元，款項已由銀行收妥。該批材料實際成本為40萬元。

要求:

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

根據資料(1)下列各項中，甲公司收到銷售退回商品、沖回已確認的增值稅銷項稅額的會計處理正確的是( )。

A.借：主營業務收入 25

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 4

貸：應收賬款29

B.借：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 4

貸：應收賬款 4

C.借：庫存商品 20

貸：主營業務成本20

D.借：庫存商品20

貸:發出商品20

【答案】BD

【解析】考察知識點：收入——銷售退回的賬務處理。因為“至退貨時，甲公司尚未收到貨款，也未確認銷售商品收入”，所以不能AC選項錯誤。

2.根據資料(2)，下列各項中，關于甲公司委托代銷商品的會計科目處理表述正確的是( )。

A.發出商品時，借記“委托代銷商品”科目70萬元

B.收到丙公司開具的代銷服務增值稅專用發票時，借記“銷售費用”科目10萬元

C.結轉已售商品成本時，借記“主營業務成本”科目70萬元

D.收到丙公司開具的代銷清單時，貸記“主營業務收入”科目100萬元

【答案】ABCD

【解析】考察知識點：收入——采用支付手續費方式委托代銷商品的賬務處理。在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入，同時將應支付的代銷手續費計入銷售費用。

3.根據資料(2)，不考慮相關稅費因素，下列各項中，甲公司委托代銷商品業務對其2018年7月營業利潤的影響金額是( )萬元。

A.70

B.100

C.20

【答案】C

【解析】考察知識點：收入的計算。營業利潤的影響金額=收入-成本-銷售費用=100-70-10=20萬元。

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