2012年會計職稱中級會計職稱考試中級經濟法模擬試題                       經濟法試題

答案及解析部分

一、單項選擇題(本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至25信息點。多選、錯選、不選均不得分)

1.

[答案]C

[解析]不屬于《仲裁法》調整的爭議包括：(1)與人身有關的婚姻、收養、監護、扶養、繼承糾紛(選項B);(2)行政爭議(選項D);(3)勞動爭議(選項A);(4)農業承包合同糾紛。

2.

[答案]B

[解析]不服行政機關對“民事糾紛”作出的調解，不能申請行政復議。

3.

[答案]C

[解析]寄存財物被丟失或者損毀的，訴訟時效期間為1年，從當事人知道權利被侵害之日起計算。在本題中，訴訟時效期間為2007年3月27日-2008年3月27日。

4.

[答案]D

[解析]仲裁不公開進行，當事人協議公開的，可以公開進行。

5.

[答案]A

[解析]原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

6.

[答案]A

[解析](1)單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員;(2)會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納;(3)出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

7.

[答案]C

[解析]持證人員在同一會計從業資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當自離開工作單位之日起90日內，辦理調轉登記。

8.

[答案]D

[解析]當注冊會計師認為審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至于無法對財務報表發表審計意見時，應當出具無法表示意見的審計報告。

9.

[答案]B

[解析]單位負責人對依法履行職責、抵制違反《會計法》規定行為的會計人實行打擊報復，情節惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。

10.

[答案]B

[解析]選項A屬于地方稅，選項CD屬于中央地方共享稅。

11.

[答案]A

[解析](1)銀行銷售金銀的業務，應當征收增值稅;(2)郵政部門銷售集郵商品征收營業稅，但郵政部門以外的單位銷售集郵商品征收增值稅;(3)房地產公司銷售商品房的業務，征收營業稅;(4)融資租賃公司出租設備，應當征收營業稅。

12.

[答案]D

[解析]納稅人采取分期收款方式銷售商品時，其增值稅納稅義務的發生時間是銷售商品合同約定的收款日期的當天。

13.

[答案]B

[解析]非居民企業承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。

14.

[答案]B

[解析]應納個人所得稅稅額=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%=2880(元)。

15.

[答案]B

[解析](1)捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，實際捐贈20000元，超過限額，允許在稅前扣除的捐贈額為19200元;(2)李某8月份應繳納個人所得稅=[80000×(1-20%)-19200]×20%×(1-30%)=6272(元)。

16.

[答案]B

[解析](1)用于對外投資聯營的部分，由于其不承擔投資風險，只收取固定收入，視同出租，其計稅依據為租金收入，即每年的固定利潤分紅50萬元，應納稅額=50×12%=6(萬元);(2)剩余部分以房屋余值為計稅依據，應納稅額=2500×70%×(1-20%)×1.2%=16.80(萬元)。兩項合計，該企業應納房產稅22.80萬元。

17.

[答案]C

[解析]甲企業3月份應繳納印花稅稅額=5+600000×0.3‰+50000×0.5‰+1000000×0.05‰=260元。

18.

[答案]B

[解析](1)選項AC：以繼承、贈與方式“無償”轉讓房地產的行為不繳納土地增值稅;(2)選項D：房地產的出租、抵押，由于產權未發生轉讓，不繳納土地增值稅。

19.

[答案]D

[解析]從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法，報送主管稅務機關備案。

20.

[答案]A

[解析]房產稅、印花稅、車船稅由地方稅務局征收，增值稅由國家稅務局征收。

21.

[答案]B

[解析](1)加收滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納稅款之日止(12月6日-12月15日);(2)滯納金=20萬元×0.05%×10天=1000(元)。

22.

[答案]D

[解析](1)選項AC：財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現金;(2)選項B：一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。

23.

[答案]B

[解析]臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

24.

[答案]B

[解析]單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元(不包含5萬元)，應向其開戶銀行提供相關的付款依據。

25.

[答案]A

[解析](1)辦理托收承付結算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項，因此選項C(直接的勞務)錯誤;(2)代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結算，因此選項BD錯誤。

二、多項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號26至45信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)

26.

[答案]ABD

[解析](1)選項C可以提起行政訴訟;(2)選項D屬于民事訴訟。

27.

[答案]AD

[解析]義務性規范和禁止性規范屬于強制性規范，授權性規范屬于任意性規范。

28.

[答案]ABD

[解析]適用于1年的特殊訴訟時效期間的情形包括：(1)身體受到傷害要求賠償的;(2)出售質量不合格產品未聲明的;(3)延付或者拒付租金的;(4)寄存財物被丟失或者損毀的。

29.

[答案]BCD

[解析]各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

30.

[答案]AB

[解析]出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

31.

[答案]BCD

[解析](1)選項AB：總會計師是單位行政領導成員，是單位財務會計工作的主要負責人;(2)選項CD：擔當總會計師的條件之一：取得會計師任職資格，主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于3年。

32.

[答案]ABC

[解析]單位內部審計、社會審計、政府審計工作不屬于會計崗位。

33.

[答案]CD

[解析]選項AB屬于視同銷售行為，應當征收增值稅。

34.

[答案]ABCD

[解析]教材P128。

35.

[答案]AB

[解析](1)選項A：消費稅是價內稅，只征收一次;(2)選項B：自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，前面的生產環節不征收消費稅;(3)選項CD：視同銷售，應當征收消費稅。

36.

[答案]AD

[解析](1)選項AD屬于不征稅收入;(2)選項B屬于免稅收入;(3)選項C屬于應稅收入。

37.

[答案]ACD

[解析]納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

38.

[答案]ABCD

[解析]外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。其中，計入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發生的消費稅、關稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。

39.

[答案]ABCD

[解析](1)選項B：自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅;(2)選項C：對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

40.

[答案]AC

[解析](1)選項B：土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移;(2)選項C：以土地、房屋權屬作價投資、入股，視同轉移應當繳納契稅;(3)選項D：土地、房屋權屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。

41.

[答案]AB

[解析](1)選項A：如果張某轉讓的是自住5年以上的惟一家庭生活用房，才免征個人所得稅;(2)選項B：自2006年6月1日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅(國務院的最新規定對此進行了調整，但該情形仍須繳納營業稅);(3)選項C：契稅由買方繳納;(4)選項D：自2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

42.

[答案]ABCD

[解析]選項A：有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿2年的，不得作為納稅保證人。

43.

[答案]ABC

[解析](1)對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務機關可以無限期追征;(2)選項D的最長追征期為5年。

44.

[答案]AB

[解析]基本存款賬戶、臨時存款賬戶(注冊驗資和增資驗資的除外)、預算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶的開立實行核準制。

45.

[答案]ABCD

[解析]行使追索權的當事人除票據記載的收款人和最后被背書人之外，還可能是代為清償票據債務的保證人、背書人。

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結果正確得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

61.

[答案]√

62.

[答案]×

[解析](1)在中國境內的外商投資企業的會計記錄可以同時使用一種外國文字;(2)業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務會計報告應當折算為人民幣。

63.

[答案]√

64.

[答案]×

[解析]從事運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，征收“增值稅”。

65.

[答案]√

66.

[答案]√

67.

[答案]√

68.

[答案]×

[解析]納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押之前的,稅收應當優先于抵押權執行。

69.

[答案]×

[解析]一般存款賬戶只能辦理現金繳存，不得辦理現金支取。

70.

[答案]×

[解析]銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款的，承兌銀行仍應向持票人無條件付款，但對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。

四、計算分析題(本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數)

[案例1答案]

(1)甲歌舞團應納營業稅=(50-8-10)×3%=0.96(萬元)

[解析1]歌舞團應按文化體育業繳納營業稅。單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用后的余額為營業額。(P153)

[解析2]單位或者個人進行演出，由他人售票的，其應納稅款以售票者(丙體育館)為扣繳義務人。(P150)

(2)乙演出公司應納營業稅=10×5%=0.50(萬元)

[解析1]演出公司或者經紀人的收入應按代理業繳納營業稅。(P153)

[解析2]演出經紀人為個人的，其應納稅款由售票者為扣繳義務人;演出經紀人為單位的，不由售票者扣繳稅款。(P150)

(3)丙體育館應納營業稅=8×5%=0.40(萬元)

[解析]提供演出場所的單位的場租收入應按租賃業繳納營業稅。(P153)

[案例2答案]

(1)稿酬應納個人所得稅=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)+(1000+1200+1600-800)×20%×(1-30%)=5600+308+420=6328(元)

[解析]同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅;同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

(2)審稿收入(勞務報酬)應納稅額=15000×(1-20%)×20%=2400(元)

(3)翻譯收入(勞務報酬)應納稅額=(3000-800)×20%=440(元)

(4)①A國講學收入個人所得稅扣除限額=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)，應補繳稅款=5200-5000=200(元);②B國特許權使用費所得個人所得稅扣除限額=70000×(1-20%)×20%=11200(元)，無需補繳稅款。

(5)孫某2008年應納個人所得稅額=6328+2400+440+200=9368(元)

[案例3答案]

(1)在進口該批機器設備過程中經審定的成交價200萬美元、運輸費10萬美元、保險費20萬美元以及包裝勞務費3萬美元應計入貨物的完稅價格。

[解析]由買方負擔的購貨傭金5萬美元不能計入。

(2)關稅稅額=(200+10+20+3)×7×30%=489.30(萬元)

(3)增值稅稅額=[(200+10+20+3)×7+489.30]×17%=360.45(萬元)

(4)納稅人應當自運輸工具申報進境之日起14日內，向貨物進境地海關申報;納稅人自海關填發稅款繳納書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款。

五、綜合題(本類題共1題，共10分)

[綜合題答案]

(1)該企業的做法有以下錯誤之處：

①以托收承付方式銷售小汽車，由于貨物已經發出并辦妥了托收手續，應計入當期銷項稅額。

②購進原材料的保險費用、裝卸費用不能按7%計算進項稅額抵扣。

③發生意外事故損失庫存原材料金額中的運輸費用部分不能按17%計算轉出進項稅額。

(2)當期應納增值稅=(450×17%+102)-[3.4+10.2+20×7%+1.2+2×7%-(35-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%]=167.85(萬元)

應補繳增值稅=167.85-91.05=76.80(萬元)

(3)當期應納消費稅=(450+600)×9%=94.50(萬元)

應補繳消費稅=94.50-54=40.50(萬元)

(4)少申報繳納的稅款=76.80+40.50=117.30(萬元)

應納增值稅、消費稅稅額=167.85+94.50=262.35(萬元)

少申報繳納的稅款占應納稅額的比例為44.71% [(117.30÷262.35)×100%]

該企業2009年3月故意少申報繳納增值稅和消費稅屬于偷稅行為。根據《稅收征管法》的規定，對于納稅人的偷稅行為，由稅務機關追繳其少繳的稅款、滯納金，并處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。此外，由于該企業少繳納增值稅和消費稅的合計金額為117.30萬元，但占應納增值稅和消費稅合計金額比例為44.71%，其行為構成了偷稅罪。根據《刑法》的規定，偷稅數額占應納稅額的30%以上并且偷稅金額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅金額1倍以上5倍以下的罰金。(教材P285)

(5)如果該企業對稅務機關的處罰決定不服，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴

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（責任編輯：xll）