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2012初級會計職稱《初級會計實務》會計分錄(2)

發(fā)表時間:2011/12/8 11:03:56 來源:互聯(lián)網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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2012初級會計職稱《初級會計實務》會計分錄(2)

第二章 存 貨

1材料

(1)取得

①發(fā)票與材料同時到

借:原材料

應交稅金-增(進)

貸:銀行存款

②發(fā)票先到

借:在途物資(含運費)

應交稅金-增(進)

貸:銀行存款

③材料已到,月末發(fā)票賬單未到

借:原材料

貸:應付賬款-暫估應付賬款

注:下月初,用紅字沖回,等收到發(fā)票再處理

(2)發(fā)出

平時登記數(shù)量,月末結轉

借:生產成本/在建工程/委托加工物資

貸:原材料

⒉委托加工物資

①發(fā)出委托加工物資

借:委托加工物資

貸:原材料

②支付加工費、運雜費、增值稅

借:委托加工物資

應交稅金-應交增值稅(進)

貸:銀行存款等

③交納消費稅(見應交稅金)

④加工完成收回加工物資

借:原材料(驗收入庫加工物資+剩余物資)

貸:委托加工物資

3.包裝物

(1)生產領用,構成產品組成部分

借:生產成本

貸:包裝物

(2)隨產品出售且

借:營業(yè)費用(不單獨計價)

其他業(yè)務支出(單獨計價)

貸:包裝物

(3)包裝物的出租、出借

①第一次領用新包裝物時

借:其他業(yè)務支出(出租)

營業(yè)費用(出借)

貸:包裝物

注:出租、出借金額較大時可分期攤銷

②收取押金

借:銀行存款

貸:其他應付款

③收取租金

借:銀行存款

貸:應交稅金-增(銷)

其他業(yè)務收入

④退還包裝物 (不管是否報廢),

借:其他應付款(按退還包裝物比例退回押金)

貸:銀行存款

⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金

借:其他應付款

其他業(yè)務支出(消費稅)

貸:應交稅金-增(銷)

應交稅金-應交消費稅

其他業(yè)務收入(押金部分)

⑥不能使用而報廢時,按其殘料價值

借:原材料

貸:其他業(yè)務支出(出租)

營業(yè)費用(出借)

⑤攤銷(略)——一次、五五、分次

4.低值易耗品(處理同包裝物)

5.存貨清查

⑴盤盈

①確認

借:原材料

貸:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

②報批轉銷

借:待處理財產損溢

貸:管理費用

⑵盤虧或毀損

①確認

借:待處理財產損溢

貸:原材料

應交稅金-增(轉出)

②報批轉銷

屬于自然損耗產生的定額內損耗

借:管理費用

貸:待處理財產損溢

屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗

借:原材料 (殘料)

其他應收款(保險、責任人賠款)

[管理費用]

貸:待處理財產損溢

屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗

借:原材料 (殘料)

其他應收款(保險、責任人賠款)

[營業(yè)外支出-非常損失]

貸:待處理財產損溢

注:待處理財產損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況:①如果已經董事會等類似權力機構批準,轉入損益等,不用披露; ②如果未經董事會等類似權力機構批準,應按上述方法結平,同時在附注中披露;如果其后批準的結果與自行處理不一致,則要調整當期報表的年初數(shù)。

8.存貨的期末計價(略)

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