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2012初級會計職稱《初級會計實務》 精選講義第五章(2)第二節 營業稅金及附加
營業稅金及附加是企業經營活動應負擔的相關稅費,包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。
營業稅是對提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所征收的一種稅。其中,應稅勞務是指交通運輸、建筑安裝、金融保險、郵電通訊、旅游服務和文化娛樂業所提供的勞務,轉讓無形資產是轉讓無形資產的所有權或使用權,銷售不動產是非房產單位有償轉讓不動產的所有權和使用權,以及將不動產無償贈與他人的行為。
消費稅是對生產、委托加工及進口應稅消費品(主要指煙、酒、化妝品、高檔次及高能耗的消費品)征收的一種稅。消費稅的計稅方法主要有從價定率、從量定額及從價定率和從量定額復合計稅三種。從價定率是根據商品銷售價格和規定的稅率計算應交消費稅,從量定率是根據商品銷售數量和規定的單位稅額計算應交的消費稅,復合計稅是二者的結合。
城市維護建設稅(以下簡稱城建稅)和教育費附加是對從事生產經營活動的單位和個人,以其實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為依據,按納稅人所在地適用的不同稅率計算征收的一種稅。
資源稅是對在我國境內開采國家規定的礦產資源和生產用鹽單位、個人征收的一種稅,按應稅數量和規定的單位稅額計算。如開采石油、煤炭、天然氣企業需按開采的數量計算繳納資源稅。
企業應通過“營業稅金及附加”科目,核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。
房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算,但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在“營業稅金及附加”科目核算。
相關會計分錄:
1.企業按照規定計算確定的與經營活動相關的稅費
借:營業稅金及附加
貸:應交稅費—應交營業稅【例5-11】
—應交消費稅【例5-10】
—應交資源稅
—應交城建稅【例5-12】
—應交教育費附加【例5-12】
參考教材第59頁例【例1-90】
2.實際繳納時:
借:應交稅費—應交營業稅
—應交消費稅
—應交資源稅
—應交城建稅
—應交教育費附加
貸:銀行存款
3.期末結轉損益:
借:本年利潤
貸:營業稅金及附加
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順利通過初級會計職稱評定,可同時參加中大網校組織的職稱英語考試培訓
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(責任編輯:xll)
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