2

[答案] (1)境內旅游收入應納營業稅稅額=[(4500-1600-400-300-600)×36-8000]×5%=2480(元)

(2)境外旅游收入應納營業稅=(6800×30-144000)×5%=3000(元)

(3)租金收入應納營業稅=5000×5%=250(元)

該旅行社5月份合計應納營業稅稅額=2480+3000+250=5730(元)

3

[答案] (1)利潤總額=(1500+200+300)-(300+30+750+320+108+300)=192(萬元)

國債利息收入免征所得稅，應調減應納稅所得額100萬元。

[解析]國債轉讓收益100萬元、股票轉讓凈收益100萬元應繳納所得稅，無需進行稅務調整。

違法經營的罰款不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額10萬元。

公益救濟性捐贈扣除限額=192×12%=23.04(萬元)

公益救濟性捐贈應調增80-23.04=56.96(萬元)

應納稅所得額=192-100+10+56.96=158.96(萬元)

2008年應納企業所得稅=158.96×25%=39.74(萬元)

(2)該企業于2009年6月20日進行納稅申報不符合規定。根據規定，企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。該企業6月20日向稅務機關申報納稅，已經超過了納稅申報期限。

4

[答案] (1)工薪所得應納的個人所得稅：

全年應納個人所得稅=[(4000-1600)×15%-125]×2+[(4000-2000)×10%-25]×10=2220(元)

該筆獎金適用的稅率和速算扣除數為：

每月獎金平均額=10000/12=833.33元

根據工資、薪金九級超額累進稅率的規定，適用的稅率為10%，速算扣除數為25。

全年一次性獎金應納個人所得稅=10000×10%-25=975(元)

工資、薪金所得共繳納個人所得稅=2220+975=3195(元)

(2)出版圖書應納個人所得稅=80000×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960(元)

(3)審核稿件所得應納個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

(4)對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

捐贈限額=50000×30%=15000(元)，所以，捐贈支出1萬元可以全額扣除。

中獎所得應納個人所得稅=(50000-10000)×20%=8000(元)

(5) 國債和國家發行的金融債券利息收入免稅。

五、綜合題

1

[答案] (1)增值稅=[550+5÷(1+17%)]×17%+[58.5+5÷(1+17%)]×17%-30×17%-2×7%=99.65(萬元)

(2)銷售摩托車少繳消費稅=[550+5÷(1+17%)]×10%=55.43(萬元)

銷售汽車輪胎少繳消費稅=[58.5+5÷(1+17%)]×3%=1.88(萬元)

共少繳消費稅=55.43+1.88=57.31(萬元)

(3)天輝公司少繳增值稅、消費稅的行為屬于偷稅行為，已經構成了犯罪。根據《刑法》規定，偷稅數額占應納稅額的30%以上并且偷稅數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金。本題中，天輝公司偷稅數額達到156.96萬元，占應納稅額的78.48%，數額和比例均達到了犯罪的界限，因此天輝公司的偷稅構成了犯罪。

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（責任編輯：中大編輯）