為了幫助考生系統的復習2012年中級會計職稱考試課程全面的了解中級會計職稱考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2012年中級會計職稱考試模擬試題，希望對您參加本次考試有所幫助!

1. 下列資產和負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，應確認遞延所得稅的有()。

A.企業自行研究開發并資本化的專利權

B.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額

C.期末按公允價值調減投資性房地產的金額

D.企業因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

2. 下列項目中，應確認遞延所得稅負債的有()。

A.固定資產賬面價值大于其計稅基礎

B.可供出售金融資產賬面價值大于其計稅基礎

C.預計負債賬面價值大于其計稅基礎

D.預收賬款賬面價值大于其計稅基礎

3. 下列項目中，不應確認遞延所得稅負債的有()。

A.與聯營企業投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間且該暫時性差異在可預見的未來能夠轉回

B.與合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回

C.與聯營企業投資相關的應納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預見的未來很可能轉回

D.非同一控制下的企業合并中初始確認的商譽產生的應納稅暫時性差異

4. 下列說法中，正確的有)。

A.資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產

B.資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅負債

C.當某項交易同時具有“該項交易不是企業合并”和“交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損)”兩個特征時，該項交易中因資產或負債的初始確認所產生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產

D.當某項交易同時具有“該項交易不是企業合并”和“交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額”兩個特征時，該項交易中因資產或負債的初始確認所產生的可抵扣暫時性差異要確認遞延所得稅資產

5. 下列關于遞延所得稅處理的表述中，不正確的有()。

A.資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用所得稅稅率計量

B.產生暫時性差異，就應確認遞延所得稅

C.適用稅率發生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量，并將其影響數計入變化當期的所得稅費用

D.遞延所得稅，均是由資產或負債的賬面價值與計稅基礎之間的差異引起的

6. 2010年7月1日甲公司自丁公司購買管理系統軟件，合同價款為5 000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1 000萬元。管理系統軟件購買價款的現值為4 546萬元，折現率為5%。該軟件已于當日達到可使用狀態，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關于甲公司對管理系統軟件會計處理的表述中，不正確的有()。

A.每年實際支付的管理系統軟件價款計入當期損益

B.管理系統軟件自8月1日起在5年內平均攤銷計入損益

C.管理系統軟件確認為無形資產并按5 000萬元進行初始計量

D.管理系統軟件合同價款與購買價款現值之間的差額在付款期限內分攤計入損益

7. 下列各項收入中，屬于工業企業的其他業務收入的有()。

A.提供運輸勞務所取得的收入

B.銷售自產產品

C.出租無形資產所取得的收入

D.銷售材料產生的收入

8. 下列關于收入確認的表述中，正確的有()。

A.合同或協議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款的公允價值確定銷售商品收入金額

B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產權，則銷售成立，相應的收入應予以確認

C.與同一項銷售有關的收入和成本應在同一會計期間予以確認;成本不能可靠計量，相關的收入也不能確認

D.銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

9. 下列有關股份有限公司收入確認的表述中，正確的有()。

A.與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產負債表日根據安裝的完工程度確認為收入(假設安裝是合同的重要組成部分)

B.對附有銷售退回條件的商品銷售，如能合理地確定退貨的可能性且確認與退貨相關負債的，通常應在發出商品時確認收入

C.勞務開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務結果能夠可靠估計的情況下，應在資產負債表日按完工百分比法確認收入

D.勞務開始和完成分屬于不同的會計年度且勞務結果不能可靠估計的情況下，如已發生的勞務成本預計全部能夠得到補償，則應在資產負債表日按已發生的勞務成本確認收入

10. 下列各項目中，屬于讓渡企業資產使用權確認收入的有()。

A.金融企業讓渡現金使用權按期計提的利息收入

B.出售固定資產所取得的收入

C.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權使用費收入

D.轉讓商標使用權收取的使用費收入

答案

1.

[答案]：BCD

[解析]：自行開發的無形資產確認時，既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認相關的遞延所得稅。

2.

[答案]：AB

[解析]：資產賬面價值大于其計稅基礎的差額和負債賬面價值小于其計稅基礎的差額，應作為應納稅暫時性差異，確認為遞延所得稅負債。負債的賬面價值大于其計稅基礎和資產的賬面價值小于其計稅基礎的差額，應作為可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產。故選項AB符合題意。

3.

[答案]：BD

[解析]：企業合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，不確認相關的遞延所得稅負債。與聯營企業、合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認：一是投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間;二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。所以此題應選擇BD。

4.

[答案]：AC

[解析]：企業應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。但是同時具有以下特征的交易中因資產或負債的初始確認所產生的可抵扣暫時性差異不予確認

(1)該項交易不是企業合并

(2)交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。

5.

[答案]：BCD

[解析]：選項B，不是所有的暫時性差異都要確認遞延所得稅;選項C，影響數也有可能是計入變化當期的所有者權益;選項D，有些特殊項目確認的遞延所得稅(如未彌補虧損)并不是由資產或負債的賬面價值與計稅基礎之差引起的。

6.

[答案]：ABC

[解析]：相關分錄為：

借：無形資產 4 546

未確認融資費用 454

貸：長期應付款 4 000

銀行存款 1 000

選項A，每年實際支付的價款是通過長期應付款核算;

選項B，管理系統軟件自7月1日起在5年內平均攤銷計入損益;

選項C，管理系統確認為無形資產并按照現值4 546萬元入賬。

7.

[答案]：ACD

[解析]：“提供運輸勞務所取得的收入”、“出租無形資產所取得的收入”和“銷售材料產生的收入”屬于工業企業的其他業務收入核算內容;“銷售自產產品”所取得的收入屬于主營業務收入核算的內容。

8.

[答案]：ABC

[解析]：銷售商品涉及現金折扣的，應全額確認收入，所以選項D不正確。

9.

[答案]：ABCD

[解析]：上述四個選項都符合收入準則的規定。對于特殊收入項目的確認原則很容易考到客觀題，平時學習時需要記憶。

10.

[答案]：ACD

[解析]：選項ACD均屬于讓渡企業資產使用權確認的收入;選項B是讓渡資產所有權，計入營業外收入，屬于利得。

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更多關注：中級會計職稱考試報考條件 （責任編輯：xll）

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