本文主要介紹2012年會計職稱中級會計職稱考試中級財務管理重要概念講義(14)，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關重點!!

流動負債管理

一、短期借款

短期借款，是指企業向銀行和其他非銀行金融機構借入的期限在1年(含1年)以下的各種借款。

銀行借款所附帶的信用條件主要有：

(一)信貸額度

信貸額度亦即貸款限額，是借款企業與銀行在協議中規定的允許借款人借款的最高限額。信貸額度的有限期限通常為1年。

一般情況下，在信貸額度內，企業可以隨時按需要支用借款。但是，銀行并不承擔必須全部信貸數額的義務。如果企業信譽惡化，即使在信貸限額內，企業也可能得不到借款。此時，銀行不會承擔法律責任。

(二)周轉信貸協定

周轉信貸協定是銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協定。

在協定的有效期內，只要企業借款總額未超過最高限額，銀行必須滿足企業任何時候提出的借款要求。企業要享用周轉信貸協定，通常要對貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費用。

(三)補償性余額

是銀行要求借款企業在銀行中保持按貸款限額或實際借用額的一定比例計算的最低存款余額。

對于借款企業來講，補償性余額提高了借款的實際利率。

(四)貼現法付息

貼現法，是銀行向企業發放貸款時，先從本金中扣除利息部分，在貸款到期時借款企業再償還全部本金的一種計息方法。

采用這種方法，企業可利用的貸款額只有本金扣除利息后的差額部分，從而提高了貸款的實際利率。

二、短期融資券

短期融資券(簡稱融資券)，是由企業依法發行的無擔保短期本票。

一、特征

(一)按發行人分類

短期融資券分為金融企業的融資券和非金融企業的融資券。在我國，目前發行和交易的是非金融企業的融資券。

(二)按發行方式分類

短期融資券分為經紀人承銷的融資券和直接銷售的融資券。非金融企業發行融資券一般采用間接承銷方式進行，金融企業發行融資券一般采用直接發行方式進行。

(二)短期融資券的發行條件

(1)發行人為非金融企業

(2)發行和交易的對象是銀行間債券市場的機構投資者，不同社會公眾發行和交易。

(3)融資券的發行由符合條件的金融機構承銷，企業不得自行銷售融資券，發行融資募集的資金用于本企業的生產經營。

(4)對企業發行融資券實行余額管理，待償還融資券余額不超過企業凈資產的40%。

(5)融資券采用實名記賬方式在中央國債登記結算有限責任公司(簡稱中央結算公司)登記托管，中央結算公司負責提供有關服務。

(6)融資券在債權債務登記日的次一工作日，即可以在全國銀行間債券市場的機構投資人之間流通轉讓。

(三)短期融資券的發行程序

(四)發行短期融資券籌資的特點

(1)短期融資券的籌資成本較低

(2)短期融資券籌資數額比較大。

(3)發行短期融資券的條件比較嚴格。

三、商業信用

商業信用是指企業在商品或勞務交易中，以延期付款或預收貨款方式進行購銷活動而形成的借貸關系，是企業之間的直接信用行為，也是企業短期資金的重要來源。商業信用產生于企業生產經營的商品、勞務交易之中，是一種“自動性籌資”。

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（責任編輯：xll）

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