為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)會(huì)計(jì)職稱考試課程 全面的了解會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了會(huì)計(jì)職稱考試相關(guān)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

【例題12·計(jì)算分析題】接【例題11】甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為400 000元，年未數(shù)為500 000元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250 000元，年未數(shù)為200 000元。當(dāng)期應(yīng)交所得稅5 000 000元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:

當(dāng)期所得稅：

借：所得稅費(fèi)用---當(dāng)期所得稅費(fèi)用 5 000 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 5 000 000

遞延所得稅：

借：所得稅費(fèi)用---遞延所得稅費(fèi)用 100 000

貸：遞延所得稅負(fù)債 100 000

借：所得稅費(fèi)用---遞延所得稅費(fèi)用 50 000

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50 000

甲公司所得稅費(fèi)用的計(jì)算如下：

遞延所得稅費(fèi)用=(500 000-400 000)+(250 000-200 000)=借方100 000+借方50 000=借方150 000(元)

利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用=借方5 000 000+借方150 000=借方5 150 000(元)

甲公司將上述三個(gè)會(huì)計(jì)分錄合并后如下：

借：所得稅費(fèi)用 　5 150 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 5 000 000

遞延所得稅負(fù)債 100 000

遞延所得稅資產(chǎn) 50 000

【例題13·計(jì)算分析題】甲公司2009年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為19 900 000元，所得稅稅率為25%。經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有100 000元為稅款滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅額。

【答案】本例中，甲公司已計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出但按稅法規(guī)定不允許扣除的稅款滯納金，這個(gè)因素應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。甲公司當(dāng)期所得稅的計(jì)算如下：

應(yīng)納稅所得額=19 900 000+100 000

=20 000 000(元)

當(dāng)期應(yīng)交所得稅額=20 000 000×25%

=5 000 000(元)

即：當(dāng)期所得稅費(fèi)用為5 000 000元

借：所得稅費(fèi)用 5 000 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 5 000 000

【例題14·單選題】某企業(yè)2009年度利潤(rùn)總額為315萬元;經(jīng)查，國(guó)債利息收入為15萬元;違約罰款10萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2009年所得稅費(fèi)用為( )萬元。

A.75 B.77.5

C.78.5 　D.81.5

【答案】B

【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅，罰款支出不得在稅前扣除，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=315-15+10=310(萬元)。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=310×25%=77.5(萬元)。

【例題15·單選題】某企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為1 800萬元，其中本年度國(guó)債利息收入200萬元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為( )萬元。(2009年考題)

A.400 B.401.5

C.450 D.498.5

【答案】 B

【解析】該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用=(1800-200+6)×25%=401.5(萬元)。

【例題16·單選題】下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有( )。(2009年考題)

A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅 B.遞延所得稅收益

C.遞延所得稅費(fèi)用 D.代扣代交的個(gè)人所得稅

【答案】 ABC

【解析】所得稅費(fèi)用=遞延所得稅+當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅分為：遞延所得稅收益和遞延所得稅費(fèi)用，所以選項(xiàng)ABC都會(huì)影響所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的金額;但是選項(xiàng)D是要減少應(yīng)付職工薪酬，對(duì)所得稅費(fèi)用沒有影響。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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