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第一節　貨幣資金

考點一：現金的清查

現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。按管理權限報經批準后，分別以下情況處理：

1.如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，計入其他應收款;屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。

2.如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業外收入。

【例題】現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業外支出。(　)

『正確答案』×

『答案解析』現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入管理費用。

【例題】企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金溢余，經批準后應沖減管理費用(　)。

『正確答案』×

『答案解析』屬于無法查明原因的，計入營業外收入。

考點二：銀行存款的清查

“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節相符，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等

企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發生未達賬項的具體情況有四種：一是企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬;二是企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。

【例題】甲公司2008年12月份發生與銀行存款有關的業務如下：

(1)①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。

②12月29日，甲公司開出轉賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當日交給B公司。

(2)12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉來對賬單余額為664萬元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：

①甲公司12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。

②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司發生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

要求：

(1)編制甲公司上述業務(1)的會計分錄。

(2)根據上述資料編制甲公司銀行存款余額調節表(見答題紙)。(答案中的金額單位用萬元表示)

『正確答案』

(1)

①借：銀行存款 480

貸：營業外收入 480

②借：管理費用 360

貸：銀行存款 　360

(2)

2008年12月31日

銀行存款余額調節表 　單位：萬元

考點三：其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

【例題】下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是(　)。

A.信用證保證金存款 　B.備用金

C.外埠存款 　D.商業匯票

『正確答案』BD

『答案解析』備用金應通過“其他應收款——備用金”科目或者“備用金”科目核算;商業匯票應通過“應收票據”科目核算。

【例題】下列各項中，應確認為企業其他貨幣資金的有(　)。

A.企業持有的3個月內到期的債券投資

B.企業為購買股票向證券公司劃出的資金

C.企業匯往外地建立臨時采購專戶的資金

D.企業向銀行申請銀行本票時撥付的資金

『正確答案』BCD

『答案解析』本題考核其他貨幣資金核算的內容。廣義的現金包括：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和現金等價物，選項A屬于現金等價物。

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（責任編輯：xll）

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