三、判斷題

1.對于設有財務公司或財務中心(結算中心)的集團企業來說，企業間資金借用這種籌資方式的稅收籌劃空間較大。 ( )

2.采用融資租賃租金可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應納稅額，采用經營租賃不能降低企業稅負。 ( )

3.留存收益籌資在特定稅收條件下是一種減少投資者稅負的手段。 ( )

4.非房地產企業以其房屋直接投資入股，參與利潤分配，承擔投資風險的，免予征收土地增值稅、營業稅、城建稅和教育費附加等。 ( )

5.委托代購業務可以分為受托方只收取手續費和受托方按正常購銷價格結算兩種形式，這兩種形式都不影響企業生產經營，因此，財務核算和稅收管理也相同。 ( )

6.當企業預計銷項稅額大于進項稅額時，提前購貨可以推遲納稅，對企業較合算。 ( )

7.在經濟處于通貨緊縮的時期，采用加權平均法有利于減少當期利潤，推遲納稅。 ( )

8.某大型企業集團，母公司(獨立法人)為其多個子公司提供綜合管理服務，2011年母公司以上交“管理費”的形式向子公司收取費用，子公司憑借支付給母公司管理費的相關證明，經當地主管稅務征收機關審核后可于當年交納企業所得稅稅前扣除。 ( )

9.根據稅法規定，債券利息可以在稅前列支。不同的付息方式可以使企業獲得不同的好處，對企業而言，最有利的付息方式是到期一次還本付息。 ( )

10.某上市公司目前發行在外的普通股為10000萬股，發放現金股利5000萬元，每股股利0.5元，則該公司應代扣代繳的個人所得稅為1000萬元。 ( )

四、計算分析題

某大型商場為增值稅一般納稅人，經銷的商品適用的增值稅稅率為17%。企業所得稅實行查賬征收方式，適用所得稅稅率為25%。假定每銷售200元(含稅價，下同)的商品其成本120元(含稅價)，購進貨物有增值稅專用發票，為促銷擬采用以下三種方案中的一種：

方案1：商品7折銷售(折扣銷售，并在同一張發票上分別注明);

方案2：購物滿100元，贈送30元的商品(成本18元，含稅價);

方案3：對購物滿100元消費者返還30元現金。

假定企業單筆銷售了200元的商品，請對該商場以上三種讓利促銷活動進行稅收籌劃。(不考慮城市維護建設稅和教育費附加)

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（責任編輯：xll）

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