本文主要介紹2012年會計職稱初級會計職稱考試經濟法基礎輔導答疑筆記(九)，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關重點!!

公民張某開辦個人獨資企業(yè)B(餐飲服務行業(yè))，2009年度初向稅務機關報送2008年度的個人所得稅申報表。申報表中填報的營業(yè)收入為200萬元，減除成本費用、稅金后，利潤為10萬元，稅務機關經審查后核實B獨資企業(yè)以下幾項支出存在問題：

(1)張某每月領取工資3000元，另有雇員10名，每人每月工資1500元，已全部列支;

(2)全年發(fā)生廣告費35萬元，已列支;

(3)發(fā)生違法經營處以罰款3萬元，已列支;

(4)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產經營費用合計5萬元，已列支;

根據上述資料，計算并回答下列有關問題。

1、B獨資企業(yè)對工資的稅務處理，符合法律規(guī)定的有( )。

A.張某每月領取工資3000元，不得在稅前直接扣除

B.B獨資企業(yè)能夠扣除的工資為18萬元

C.張某和雇員的工資均可在稅前直接扣除

D.雇員的工資可以在稅前直接扣除

2、B獨資企業(yè)對廣告費的稅務處理，不符合法律規(guī)定的有( )。

A. 廣告費用不超過當年銷售收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，準予在以后納

稅年度結轉扣除

B. 廣告費用不超過當年銷售收入60%的部分，可據實扣除;超過部分，準予在以后納

稅年度結轉扣除

C.B獨資企業(yè)能夠扣除的廣告費為30萬元

D.B獨資企業(yè)能夠扣除的廣告費為35萬元

3、B獨資企業(yè)的應納稅所得額，表述不符合法律規(guī)定的有( )。

A.發(fā)生違法經營處以罰款3萬元，不得計入應納稅所得額

B.發(fā)生違法經營處以罰款3萬元，應當計入應納稅所得額

C.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產經營費用5萬元，不允許在稅前扣除

D.投資者及家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除

【答案及解析】

本題涉及個人獨資企業(yè)所得稅

1.【答案】ABD

【解析】投資者的工資不得在稅前直接扣除。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實

際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。B獨資企業(yè)能夠扣除的工資=10×0.15×12=18(萬元)

2.【答案】BD

【解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和義務宣傳費用不超過當

年銷售收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。B獨資企業(yè)能夠扣除的廣告費=200*15%=30(萬元)，實際發(fā)生額為35萬元，則稅前可以扣除的廣告費用為30萬元;

3.【答案】A

【解析】發(fā)生違法經營處以罰款3萬元，應當計入應納稅所得額。投資者及其家庭發(fā)生

的生活費用與企業(yè)生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。所以選項BCD正確。

居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2009年取得以下所得：

(1)3月份，從A國取得特許權使用費折合人民幣15000元，已按A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅折合1500元人民幣并取得完稅憑證;

(2)4月1日～6月30日，前往B國參加培訓，利用業(yè)余時間為當地三所中文學校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款;

(3)出國期間將其國內自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元;

要求：根據上述資料，計算并回答下列有關問題。

1、李某從A國取得特許權使用費所得的稅務處理，不符合法律規(guī)定的有( )。

A.李某從A國取得特許權使用費所得15000元，應按我國稅法規(guī)定全額繳納個人所得稅

B.李某從A國取得特許權使用費所得15000元，應按我國稅法規(guī)定計算補繳個人所得稅900元

C.李某從A國取得特許權使用費所得15000元，無需補繳個人所得稅

D.李某從A國取得特許權使用費所得15000元，應按我國稅法規(guī)定計算補繳個人所得稅2400元

2、李某取得課酬應繳納的個人所得稅( )。

A.4800元

B.1600元

C.3300元

D.5040元

3、出國期間將其國內自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元，應按我國稅法規(guī)定計算繳納( )。

A.營業(yè)稅

B.城市維護建設稅

C.教育費附加

D.個人所得稅2400元

【答案及解析】

本題涉及個人所得稅的稅目、補稅、計算。

1.

【答案】ACD

【解析】應補繳的個人所得稅=15000×(1-20%)×20%-1500=900(元)。所以ACD錯誤。

2.

【答案】A

【解析】應繳納的個人所得稅=10000×(1-20%)×20%×3=4800(元)。

3.

【答案】ABC

【解析】出租小汽車應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加=5000×5%×(1+7%+3%)×3=275×3=825(元)。

租金收入應繳納的個人所得稅=(5000-275)×(1-20%)×20%×3=2268(元)

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（責任編輯：xll）

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