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2012年會計職稱考試科目經濟法基礎章節重要考點總結(3)

發表時間:2012/8/2 8:58:07 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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五、營業稅起征點與稅收減免

(一)營業稅起征點(針對個人納稅人)

納稅人營業額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的營業稅起征點的,免征營業稅;達到起征點的,依照《營業稅暫行條例》規定全額計算繳納營業稅。

(二)營業稅減免稅

1.根據《營業稅暫行條例》的規定:7條

2.國家稅務總局、財政部或國務院的其他規定:按行業劃分了6類,共計60余條,按基礎班要求。

六、營業稅納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限

(一)納稅義務發生時間的特殊規定

1.納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產,采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天;

2.納稅人提供建筑業或者租賃業勞務,采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天;

【重要提示】收到預收款的當天發生營業稅納稅義務的,共4種情況要記住;其他未提及的行業,確認會計收入時發生營業稅納稅義務。

3.納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的,其納稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。

(三)營業稅納稅期限

1.納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的,自期滿之日起15日內申報納稅;

2.銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業常駐代表機構的納稅期限為1個季度。

七、城市維護建設稅與教育費附加

(一)城市維護建設稅:

1.城市維護建設稅的納稅人,是指實際繳納“三稅”的單位和個人。

【特別關注】自2010年12月起,外商投資企業和外國企業開始繳納城市維護建設稅。

2.城市維護建設稅稅率: 7%、5%、1%。

3.城市維護建設稅的計稅依據:納稅人實際繳納的“三稅”稅額。

應納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅+營業稅稅額)×適用稅率

(二)教育費附加

自2010年12月1日起,對外商投資企業、外國企業及外籍個人征收教育費附加。

應納教育費附加=(實際繳納增值稅+消費稅+營業稅稅額)×3%

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