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2012年初級會計師考試科目經濟法基礎輔導專題二(6)

發表時間:2012/4/26 10:18:45 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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(二)特殊情況課稅數量的特殊規定

1.對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭,可按加工產品的綜合回收率,將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量,以此作為課稅數量。

綜合回收率=加工產品實際銷量和自用量÷耗用原煤數量

原煤課稅數量=加工產品實際銷量和自用量÷綜合回收率

2.金屬和非金屬礦產品原礦,因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數量,以此作為課稅數量,其計算公式為:

選礦比=精礦數量÷耗用原礦數量

原礦課稅數量=精礦數量÷選礦比

3.納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。(計算題

六、資源稅應納稅額的計算

資源稅應納稅額的計算公式

應納稅額=課稅數量×適用的單位數額

代扣代繳應納稅額=收購未稅礦產品的數量×適用的單位稅額

七、資源稅稅收減免

(一)開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免稅。(選擇)

(二)納稅人開采或者生產應稅產品過程中,因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的,由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

(三)自2007年1月1日起,對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。煤層氣是指貯存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規天然氣,也稱煤礦瓦斯。

八、資源稅的納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限

(一)納稅義務發生時間掌握

納稅人銷售應稅產品采取分期收款結算方式的,其納稅義務發生時間,為銷售合同規定的收款日期的當天。(單選性計算題)

(二)資源稅納稅地點(了解)

(三)資源稅納稅期限(了解)

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