第四節  現金流量表

一、現金流量表的概述

1、現金流量表概念：現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

2、現金流量的概念：現金流量是指一定會計期間內企業現金和現金等價物的流入和流出。
企業從銀行提取現金、用現金購買短期到期的國庫券等現金和現金等價物之間的轉換不屬于現金流量。
現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。
現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。企業應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更。

企業產生的現金流量分為三類：
(1)經營活動產生的現金流量：經營活動主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資、交納稅款等。

(2)投資活動產生的現金流量
投資活動，是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動主要包括：購建固定資產、處置子公司及其他營業單位等。

(3)籌資活動產生的現金流量
籌資活動，是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。主要包括：吸收投資、分配利潤、發行債券、償還債務等。
注意：償付應付賬款、應付票據等商業應付款等屬于經營活動，不屬于籌資活動。

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