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(7)6月29日,銷(xiāo)售多余材料成本為20萬(wàn)元,購(gòu)進(jìn)時(shí)支付增值稅3.4萬(wàn)元,售價(jià)30萬(wàn)元。
借:銀行存款 35.1
貸:其他業(yè)務(wù)收入 30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 5.1
借:其他業(yè)務(wù)成本 20
貸:原材料 20
(8)6月30日,盤(pán)盈W材料10公斤,實(shí)際單位成本2.5萬(wàn)元,經(jīng)查屬于收發(fā)計(jì)量的錯(cuò)誤。
批準(zhǔn)處理前:
借:原材料 25
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 25
批準(zhǔn)處理后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 25
貸:管理費(fèi)用 25
(9)6月30日,W材料的可變現(xiàn)凈值為300萬(wàn)元。(未計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)
賬面余額=20+163.4+27+102.79-10-2-20+25=306.19(萬(wàn)元)
借:資產(chǎn)減值損失 6.19
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6.19
五、材料按計(jì)劃成本采購(gòu)、入庫(kù)、發(fā)出的核算
【例題4·計(jì)算題】】甲公司當(dāng)月月初結(jié)存L材料的計(jì)劃成本為100萬(wàn)元。成本差異為超支3.074萬(wàn)元。
(1)甲公司購(gòu)入L材料100公斤,專(zhuān)用發(fā)票上記載的單位成本為3萬(wàn)元,增值稅額51萬(wàn)元,發(fā)票賬單已收到,計(jì)劃單位成本為3.2萬(wàn)元,合理?yè)p耗1公斤,其余材料已驗(yàn)收入庫(kù),全部款項(xiàng)以銀行存款支付。
(2)甲公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入Ml材料一批,專(zhuān)用發(fā)票上記載的貨款為20萬(wàn)元,增值稅額3.4 萬(wàn)元,發(fā)票賬單已收到,計(jì)劃成本18萬(wàn)元,材料尚未入庫(kù),款項(xiàng)已用銀行存款支付。
(3)甲公司采用商業(yè)承兌匯票支付方式購(gòu)入M2材料一批,專(zhuān)用發(fā)票上記載的貨款為50萬(wàn)元,采購(gòu)費(fèi)用1萬(wàn)元,增值稅額8.5萬(wàn)元,發(fā)票賬單已收到,計(jì)劃成本52萬(wàn)元,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(4)甲公司購(gòu)入M3材料一批,材料已驗(yàn)收入庫(kù),發(fā)票賬單未到,月末應(yīng)按照計(jì)劃成本60萬(wàn)元估價(jià)入賬。
(5)月末,甲公司匯總本月已付款或已開(kāi)出并承兌商業(yè)匯票的入庫(kù)材料的計(jì)劃成本。
(6)甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄,某月L材料的消耗(計(jì)劃成本)為:
基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用200萬(wàn)元,
輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用60萬(wàn)元,
車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用25萬(wàn)元,
企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用5萬(wàn)元。
要求:編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算差異率。
【答案】
(1)甲公司購(gòu)入L材料100公斤,專(zhuān)用發(fā)票上記載的單位成本為3萬(wàn)元,增值稅額51萬(wàn)元,發(fā)票賬單已收到,計(jì)劃單位成本為3.2萬(wàn)元,合理?yè)p耗1公斤,其余材料已驗(yàn)收入庫(kù),全部款項(xiàng)以銀行存款支付。
借:材料采購(gòu) 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 51
貸:銀行存款 351
(材料是月末集中入庫(kù)的,所以這里暫不做入庫(kù)的處理)
(2)甲公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入Ml材料一批,專(zhuān)用發(fā)票上記載的貨款為20萬(wàn)元,增值稅額3.4萬(wàn)元,發(fā)票賬單已收到,計(jì)劃成本18萬(wàn)元,材料尚未入庫(kù),款項(xiàng)已用銀行存款支付。
借:材料采購(gòu) 20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3.4
貸:銀行存款 23.4
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