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二、例題講解

【例題1·計算題】甲公司屬于工業企業，為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。甲公司于2010年12月1日正式投產，原材料按實際成本核算。W材料12月初結存為零。

甲公司2010年12月發生的有關原材料的經濟業務如下：

（1）12月2日，向乙公司購入W材料1000噸，取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為20000萬元，增值稅額為3400萬元，款項已通過銀行轉賬支付，W材料驗收入庫過程中發生檢驗費用500萬元，檢驗完畢后W材料驗收入庫。

（2）12月5日，生產領用W材料300噸。

（3）12月8日，向丙公司購入W材料1 900噸，取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為54 150萬元，增值稅額為9 205.5萬元，款項已通過銀行轉賬支付。W材料已驗收入庫。

（4）12月10日，生產領用W材料600噸。

（5）12月12日，發出W材料1000噸委托外單位加工（月末尚未加工完成）。

（6）12月15日，向丁公司購入W材料1 000噸，取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為30 000萬元，增值稅額為5 100萬元，款項已通過銀行轉賬支付，W材料已驗收入庫。

（7）12月17日，生產領用W材料1 500噸。

假定：甲公司領用W材料生產的產品在2010年度全部完工，且全部對外售出。不考慮其他因素。

要求：

（1）計算購入各批W材料的實際單位成本。

（2）按先進先出法計算發出各批W材料的成本和月末結存W材料的成本。

【答案】

（1）

12月2日向乙公司購入W材料的實際單位成本＝（20 000+500）/1 000＝20.50（萬元）

12月8日向丙公司購入W材料的實際單位成本＝54 150/1 900＝28.50（萬元）

12月15日向丁公司購入W材料的實際單位成本＝30 000/1 000＝30（萬元）

（2）

12月5日生產領用W材料的成本＝300×20.50=6 150（萬元）

12月10日生產領用W材料的成本＝600×20.50=12 300（萬元）

12月12日發出委托加工的W材料的成本＝100×20.50+900×28.50=27 700（萬元）

12月17日生產領用W材料的成本＝1 000×28.50+500×30＝43 500（萬元）

月末結存W材料的成本＝20 500+54 150+30 000-6 150-12 300-27 700-43 500

＝15 000（萬元）。

【例題2·計算題】某工業企業為增值稅一般納稅人。發出材料成本按加權平均法計算。2010年7月1日庫存A種原材料100噸，價值77905元，當月購入A種原材料4000噸，收到的增值稅專用發票上注明的售價為每噸800元，增值稅額為544000元。另發生運輸費用50000元(假定運費不考慮增值稅)，裝卸費用12000元，途中保險費用13900元。上述款項均以銀行存款支付。原材料驗收入庫時發現運輸途中發生合理損耗5噸。

本月生產甲產品領用該種材料2000噸，生產乙產品領用該種材料1600噸，行政管理部門領用400噸。

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（責任編輯：中大編輯）

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