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第五節　個人所得稅計稅依據

一、個人所得稅計稅依據的費用扣除方法;實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。

【例題·多選題】根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項在計算應納稅所稅額時，按照定額與比例相結合的方法扣除費用的有(　)。

A.勞務報酬所得

B.特許權使用費所得

C.企事業單位的承包、承租經營所得

D.財產轉讓所得

『正確答案』AB

『答案解析』本題考核個人所得稅的費用扣除。選項C、D適用會計核算辦法扣除。

【例題·多選題】下列各項中，以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有(　)。

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.股息所得

D.特許權使用費所得

『正確答案』BC

二、個人所得項目的具體扣除標準

1.工資、薪 金所得：(P134)

(1)一般規定：自2008年3月1日起，月扣除2000元。

(2)附加扣除：

①范圍：外籍人員、外籍專家;在境外任職的中國公民;

②標準：月扣除4800元。

2.個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業費用扣除：(P135)

(1)自2008年3月1日起，業主的費用扣除標準統一確定為24000元/年，即2000元/月。

(2)投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。

(3)企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業的生產經營類型、規模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。

(4)向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。

(5)撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

(6)每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

(7)每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

(8)在生產、經營期間借款利息支出，未超過中國人民銀行規定的同類、同期貸款利率計算的數額部分，準予扣除。

(9)計提的各種準備金不得扣除。

【例題·單選題】(2010年)某個人獨資企業2009年度銷售收入為272000元，發生廣告費和業務宣傳費50000元，根據個人所得稅法律的規定，該企業當年可以在稅前扣除的廣告費和業務宣傳費最高為(　)元。

A.30000

B.38080

C.40800

D.50000

『正確答案』C

『答案解析』個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?？鄢淖罡哳~=272000×15%=40800(元)。

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（責任編輯：中大編輯）

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