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初級會計實務2009年真題綜合題(2) 初級會計職稱考試

發(fā)表時間:2011/2/21 10:52:13 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關注微信:關注中大網(wǎng)校微信
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2.甲公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實際成本核算,采用月末一次加權平均法計算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日,W材料結(jié)存1400千克,賬面余額385萬元,未計提存貨跌價準備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關W材料業(yè)務如下:
(1)6月3日,持銀行匯票300萬元購入W材料800千克,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬元,增值稅額36.72萬元,對方代墊包裝費1.8萬元,材料已驗收入庫,剩余票款退回并存入銀行。
(2)6月6日,簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元,增值稅額27.71萬元,對方代墊保險費0.4萬元。材料已驗收入庫。
(3)6月10日,收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克,并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值(不含可抵扣的增值稅進項稅額)為1415萬元,增值稅進項稅額為240.55萬元,乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等,未發(fā)生資本溢價。
(4)6月20日,銷售W材料一批,開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價為171萬元,增值稅額為29.07萬元,款項已由銀行收妥。
(5)6月30日,因自然災害毀損W材料50千克,該批材料購入時支付的增值稅為2.38萬元.經(jīng)保險公司核定應賠償10萬元,款項尚未收到,其余損失已經(jīng)有關部門批準處理。
(6)6月份發(fā)出材料情況如下:
①生產(chǎn)車間領用W材料2000千克,用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克,B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克,材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進行分配;車間管理部門領用700千克;企業(yè)行政管理部門領用450千克。
②委托加工一批零部件,發(fā)出W材料100千克。
③6月30日對外銷售發(fā)出W材料600千克。
(7)6月30日,W材料的預計可變現(xiàn)凈值為1000萬元。
假定除上述資料外,不考慮其他因素。
要求:
(1)編制甲公司第(1)至(4)項業(yè)務的會計分錄。
(2)計算甲公司6月份W材料的加權平均單位成本。
(3)①編制甲公司第(5)項業(yè)務的會計分錄。
②計算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應分配的W材料成本。
③編制甲公司第(6)項結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會計分錄。
(4)計算甲公司6月30日W材料賬面余額。
(5)計算甲公司6月30日W材料計提的存貨跌價準備并編制會計分錄。
(6)計算甲公司6月30日W材料應計入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額。
(“應交稅費”科目要求寫明細科目及專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】 
(1)
①借:原材料——W材料 217.8
    應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 36.72
    貸:其他貨幣資金——銀行匯票存款 254.52
借:銀行存款 45.48
    貸:其他貨幣資金——銀行匯票存款 45.48
②借:原材料——W材料 163.4
      應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 27.71
    貸:應付票據(jù) 191.11
③借:原材料——W材料 1415
    應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 240.55
    貸:實收資本 1655.55
④借:銀行存款 200.07
    貸:其他業(yè)務收入 171
    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 29.07
(2)W材料加權平均成本=(385+217.8+163.4+1415)/(1400+800+590+5000)=0.28(萬元/千克)
(3)
①借:待處理財產(chǎn)損溢 16.38
    貸:原材料——W材料 14(0.28×50)
        應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 2.38
借:營業(yè)外支出 6.38
    其他應收款 10
    貸:待處理財產(chǎn)損溢 16.38
②產(chǎn)品的定額分配率=2000×0.28/(24×20+52×10)=0.56
A產(chǎn)品的成本=20×24×0.56=268.8(萬元)
B產(chǎn)品的成本=10×52×0.56=291.2(萬元)
③借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 268.8
——B產(chǎn)品 291.2
制造費用 196 (0.28×700)
管理費用 126 (0.28×450)
    貸:原材料——W材料 882
借: 委托加工物資 28
    貸:原材料 28
結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本:
借:其他業(yè)務成本 168
    貸:原材料——W材料 168
(4)W材料賬面余額=(385+217.8+163.4+1415)-14-882-28-168=1089.2(萬元)
(5)W可變現(xiàn)價值是1000計提的存貨跌價準備=1089.2-1000=89.2 (萬元)
借:資產(chǎn)減值損失 89.2
    貸:存貨跌價準備 89.2
(6)存貨的賬面價值=268.8+291.2+196+28+1000=1784(萬元)
【點評】本題目是多個知識點的融合,單從每一個業(yè)務來看,難度都不大,但是這道題目的出題老師巧妙的將它們都聯(lián)系在了一起,成為不可分割的整體,環(huán)環(huán)相扣,前面與后面的要求融為一體,如果思路不清晰,時間安排不合理,最后這道題目的正確率就會比較低。以上答案供大家參考。

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