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2013年會計職稱考試基礎(chǔ)鞏固階段,小編特為您搜集整理了2013年會計職稱考試初級會計實務(wù) 專項試題五,希望對您的復(fù)習(xí)有所幫助!!
1. 2013年夏季即將到來,甲公司在本單位食堂安裝數(shù)臺自產(chǎn)的產(chǎn)品——cool牌空調(diào),作為廣大職工的一種福利提供給食堂使用,該產(chǎn)品的成本為每臺1 500元,一共安裝了5臺,計稅價格為每臺2 000元,增值稅稅率為17%,則甲公司實際發(fā)放時計入應(yīng)付職工薪酬借方的金額為()元。
A.11 700
B.7 500
C.10 000
D.30 000
2. 某企業(yè)本期實際應(yīng)上交增值稅200 000元,消費稅100 000元,營業(yè)稅200 000元,土地增值稅100 000元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,則該企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為()元。
A.21 000
B.35 000
C.42 000
D.28 000
3. 某增值稅一般納稅企業(yè)因管理不善一批庫存材料被盜,該批原材料實際成本為20 000元,保險公司賠償11 600元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%,該批毀損原材料造成的非常損失凈額是()元。
A.8 400
B.19 600
C.9 200
D.11 800
4. 企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金,應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的是()。
A. 房產(chǎn)稅
B. 土地使用稅
C. 教育費附加
D. 耕地占用稅
5. 下列錯誤的會計事項,只影響“營業(yè)利潤”而不影響利潤總額的是()。
A. 將投資收益錯登為“其他業(yè)務(wù)收入”
B. 將罰款支出錯登為“其他業(yè)務(wù)成本”
C. 將定額內(nèi)損耗的存貨盤虧錯登為“銷售費用”
D. 將出售原材料的成本錯登為“主營業(yè)務(wù)成本”
6. 天榮企業(yè)于2004年成立(假設(shè)所得稅稅率為25%),當(dāng)年發(fā)生虧損360萬元,2005年至2010年每年實現(xiàn)利潤總額為40萬元,不考慮其他因素,則2010年年底該企業(yè)“利潤分配——未分配利潤”科目的余額為()萬元。
A.130
B.-120
C.-130
D.120
7. 甲企業(yè)2010年年初未分配利潤的貸方余額為1 500萬元,本年度實現(xiàn)的凈利潤為900萬元,分別按10%和5%的比例提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素,該企業(yè) 2010年年末未分配利潤的貸方余額應(yīng)為()萬元。
A.765
B.2 310
C.2 400
D.2 265
8. A股份有限公司委托甲證券公司發(fā)行普通股5 000萬股,每股面值1元,每股發(fā)行價格為5元。根據(jù)約定,股票發(fā)行成功后,A股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的3%向甲證券公司支付發(fā)行費。如果不考慮其他因素,股票發(fā)行成功后,A股份有限公司計入“資本公積”科目的金額應(yīng)為()萬元。
A.20 000
B.19 250
C.480
D.120
9. 甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元,若客戶購買100件(含100件)以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2010年11月5日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件,款項尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)于2010年11月23日收到該筆款項時,實際收到的金額為()元。(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。)
A.117 000
B.117 900
C.104 400
D.900
10. 2010年9月1日,東大公司與客戶簽訂一項安裝勞務(wù)合同,預(yù)計2011年12月31日完工;合同總金額為800萬元,預(yù)計總成本為500萬元。截止2010年12月31日。該公司實際發(fā)生成本150萬元,預(yù)計還將發(fā)生成本350萬元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計,按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認(rèn)完工進(jìn)度。2010年度對該項合同確認(rèn)的收入為()萬元。
A.150
B.240
C.350
D.500
答案
1.
[答案]:A
[解析]:
借:應(yīng)付職工薪酬 11 700
貸:主營業(yè)務(wù)收入 10 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1 700
借:主營業(yè)務(wù)成本 7 500
貸:庫存商品 7 500
[該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進(jìn)行考核]
2.
[答案]:B
[解析]:該企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅=(200 000+100 000+200 000)×7%=35 000(元)。
[該題針對“城市維護(hù)建設(shè)稅的核算”知識點進(jìn)行考核]
3.
[答案]:D
[解析]:該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20 000+20 000×17%-11 600=11 800(元)。
[該題針對“原材料的核算”知識點進(jìn)行考核]
4.
[答案]:D
[解析]:耕地占用稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本,房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)計入“管理費用”科目,教育費附加應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目。
[該題針對“資產(chǎn)的確認(rèn)”知識點進(jìn)行考核]
5.
[答案]:B
[解析]:選項A中正確的應(yīng)該計入“投資收益”科目,但是錯誤的計入了“其他業(yè)務(wù)收入”科目;選項C中正確的應(yīng)該計入“管理費用”科目,但是錯誤的計入了“銷售費用”科目;選項D中正確的應(yīng)該計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目,但是錯誤的計入了“主營業(yè)務(wù)成本”科目,因此選項A和D對營業(yè)利潤與利潤總額都不造成影響。
[該題針對“營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核]
6.
[答案]:C
[解析]:按稅法規(guī)定,允許用當(dāng)年利潤彌補以前年度的虧損但不得超過五年,因此,該企業(yè)2010年實現(xiàn)的利潤40萬元只能按稅后的凈利潤彌補虧損,應(yīng)交所得稅為40×25%=10(萬元),2010年凈利潤=40-10=30(萬元),2010年年底該企業(yè)“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額=360-40×5-(40-10)=130(萬元),即還有尚未彌補的虧損130萬元。
[該題針對“未分配利潤的核算”知識點進(jìn)行考核]
7.
[答案]:D
[解析]:該企業(yè)2010年年末未分配利潤的貸方余額=期初未分配利潤1 500+本年實現(xiàn)的未分配利潤900×(1-15%)=2 265(萬元)。
[該題針對“未分配利潤的核算”知識點進(jìn)行考核]
8.
[答案]:B
[解析]:發(fā)行股票的實際收到的款項為5 000×5-5 000×5×3%=24 250(萬元),股本金額為5 000×1=5 000(萬元),記入“資本公積”科目的數(shù)額=24 250-5 000=19 250(萬元)。
[該題針對“資本公積的核算”知識點進(jìn)行考核]
9.
[答案]:C
[解析]:應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元);應(yīng)收賬款總額=500×200×(1-10%)×(1+17%)=105 300(元),所以實際收到的款項=105 300-900=104 400(元)。
[該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進(jìn)行考核]
10.
[答案]:B
[解析]:2010年度完工進(jìn)度=150÷(150+350)×100%=30%,對該項合同確認(rèn)的收入=800×30%=240(萬元)。
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