為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試課程全面的了解中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

五、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅

(一)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅的三種情況

1、出口免稅并退稅——有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)

2、出口免稅但不退稅——有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)

3、出口不免稅但不退稅——其他企業(yè)

(二)出口應(yīng)稅消費(fèi)品適用的退稅率

出口貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，其退還消費(fèi)稅應(yīng)按該應(yīng)稅消費(fèi)品所適用的消費(fèi)稅稅率計(jì)算。

企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算和申報(bào)。凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。

(三)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算

1、屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷售額×稅率

2、屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口數(shù)量×單位稅額

六、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、期限

(一)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1、納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

2、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

3、納稅人采取托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

4、納稅人采取其他結(jié)算方式，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

5、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。

6、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅款。納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地納稅，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為受托方向委托方交貨的當(dāng)天。

7、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

(二)消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)

(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由“受托方”向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;

(2)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人向“報(bào)關(guān)地”海關(guān)申報(bào)繳納;

(3)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在同一省內(nèi)、不在同一縣市的，應(yīng)在“生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。

(三)消費(fèi)稅的納稅期限：一般規(guī)定同增值稅

(1)以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;

(2)進(jìn)口貨物，于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)繳納稅款。

【例題1】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為(　)。

A、發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

B、取得全部?jī)r(jià)款的當(dāng)天

C、銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

D、每一期納稅人銷售應(yīng)稅貨物

答案：C

【例題2】A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，該批消費(fèi)品應(yīng)繳稅款應(yīng)由乙企業(yè)向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。( )

答案：√

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