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2011年會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試大綱(第十章)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)
[基本要求]
(一)掌握事業(yè)單位資產(chǎn)和負(fù)債的核算
(二)掌握事業(yè)單位凈資產(chǎn)的內(nèi)容
(三)掌握事業(yè)單位收入和支出的構(gòu)成
(四)熟悉事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表
(五)了解行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特征
[考試內(nèi)容]
第一節(jié) 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)容和特點(diǎn)
一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)容
行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)分為行政單位會(huì)計(jì)與事業(yè)單位會(huì)計(jì)兩大體系,是各級(jí)行政機(jī)關(guān)、事業(yè)掌位和其他類似組織核算、反映和監(jiān)督學(xué)位預(yù)算執(zhí)行及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì),是預(yù)算會(huì)計(jì)的組成部分。
二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)
根據(jù)機(jī)構(gòu)建制和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系,行政單位會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)。
三、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)
行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)具有明顯有別子企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn),主要包括:
第一,會(huì)計(jì)目標(biāo)側(cè)重于滿足預(yù)算管理的需要,兼顧內(nèi)部管理需要和其他信息需要。
第二,會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)以收付實(shí)現(xiàn)制為主。
第三,會(huì)計(jì)要素分為五大類:即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
第四,某些具體業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算不同于企業(yè)會(huì)計(jì),主要如:固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊,購(gòu)入固定資產(chǎn)記錄“雙分錄”等。
第五,會(huì)計(jì)報(bào)表較為簡(jiǎn)單,主要包括資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表。資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)的平衡等式通常為“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”。
行政單位會(huì)計(jì)與事業(yè)單位會(huì)計(jì)雖然是兩個(gè)不同的體系,但都屬于預(yù)算會(huì)計(jì)的組成部分,會(huì)計(jì)要素分類和主要,賬務(wù)處理方法相同,會(huì)計(jì)報(bào)表種類及主要項(xiàng)目也相同。因此,為簡(jiǎn)化起見(jiàn),下面以事業(yè)單位會(huì)計(jì)為例,介紹事業(yè)單位資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出以及會(huì)計(jì)報(bào)表。
第二節(jié) 資產(chǎn)和負(fù)債
一、資產(chǎn)
事業(yè)單位的資產(chǎn)是事業(yè)單位占有或者使用的,能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等。其中,流動(dòng)資產(chǎn)是可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。
(一)貨幣資金
貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款等,按照實(shí)際收入和支出數(shù)額記賬。
(二)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬,一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期與債務(wù)人對(duì)賬核實(shí),及時(shí)清算、催收。
(三)存貨
存貨是事業(yè)單位在業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)過(guò)程中為耗用或者為銷售而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn),包括材料、產(chǎn)成品等。其中,材料是事業(yè)單位庫(kù)存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。產(chǎn)成品是指事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本(從事勞務(wù)活動(dòng)的單位,其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算)。事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品,可以在購(gòu)入時(shí)直接列作當(dāng)期支出,不作為存貨核算。
事業(yè)單位的存貨應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本記賬,發(fā)出存貨時(shí),可以根據(jù)實(shí)際情況選擇先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法確定其實(shí)際成本。各種存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn),對(duì)于發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧以及過(guò)時(shí)、變質(zhì)、毀損等報(bào)廢的,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行處理。
(四)對(duì)外投資
對(duì)外投資是事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資,包括債券投資和其他投資。以貨幣資金的方式對(duì)外投資,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。以實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)的方式對(duì)外投資,應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值記賬。投資期內(nèi)實(shí)際取得的利息、紅利等各項(xiàng)投資收益,應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期收入。轉(zhuǎn)讓債券取得的價(jià)款或者債券到期收回的本息與其賬面成本的差額,應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期收入。
事業(yè)單位購(gòu)入國(guó)債,按照實(shí)際支付的款項(xiàng),借記“對(duì)外投資”科目,貸記“銀行存款”等科目;同時(shí),借記“事業(yè)基金—一般基金”科目,貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。到期兌付國(guó)債,按照實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按收到的國(guó)債本金,貸記“對(duì)外投資”科目,按收到的國(guó)債利息,貸記“其他收入”科目,同時(shí),按國(guó)債本金,借記“事業(yè)基金——投資基金”科目,貸記“事業(yè)基金—一般基金”科目。
(五)固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)是使用年限在一年以上,單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上,并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖然未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但使用時(shí)間在一年以上的大批同類資產(chǎn),作為固定資產(chǎn)核算。
事業(yè)單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本入賬,購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。按照取得渠道的不同,固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定具體如下:
1.購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn),按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。
2.自行建造的固定資產(chǎn),按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。
3.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn),按照改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中的變價(jià)收入后的凈增加值,增記固定資產(chǎn)。
4.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
5.盤(pán)盈的固定資產(chǎn),按照重置完全價(jià)值入賬。
事業(yè)單位固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。
事業(yè)單位購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí),借記有關(guān)科目,貸記“銀行存款”等科目,同時(shí),借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“固定基金”科目。接受捐贈(zèng)、盤(pán)盈的固定資產(chǎn),借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“固定基金”科目。
事業(yè)單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn),至少每年盤(pán)點(diǎn)一次。盤(pán)虧、毀損或報(bào)廢的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)相應(yīng)減少固定資產(chǎn)和固定基金的賬面余額,盤(pán)盈的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加固定資產(chǎn)和固定基金的賬面余額。固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢、出售等處置過(guò)程中取得的收入扣除發(fā)生的支出后的凈額,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)不需上繳的,列入專用基金中的修購(gòu)基金。
(六)無(wú)形資產(chǎn)
無(wú)形資產(chǎn)是不具有實(shí)物形態(tài)而能為事業(yè)單位提供某種權(quán)利的資產(chǎn),包括專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等。事業(yè)單位購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)以實(shí)際成本作為入賬價(jià)值。自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)以開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的支出作為入賬價(jià)值。事業(yè)單位的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)予以合理攤銷;不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位,應(yīng)當(dāng)在取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí),將其成本予以一次性攤銷。
二、負(fù)債
事業(yè)單位的負(fù)債是事業(yè)單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量,需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù),包括借入款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。各種應(yīng)付款項(xiàng)及應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算,不得長(zhǎng)期掛賬。
(一)借入款項(xiàng)
借入款項(xiàng)是事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。其核算特點(diǎn)在于:一般不預(yù)計(jì)利息支出,實(shí)際支付利息時(shí),為開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息,計(jì)入事業(yè)支出,為開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息,計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。
(二)應(yīng)繳款項(xiàng)
應(yīng)繳款項(xiàng)包括按財(cái)政部門(mén)規(guī)定應(yīng)繳預(yù)算的資金(應(yīng)繳預(yù)算款)、應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金(應(yīng)繳財(cái)政專戶款)、按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)(應(yīng)交稅金)等。
(三)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)
應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等。
第三節(jié) 凈資產(chǎn)
事業(yè)單位的凈資產(chǎn)是資產(chǎn)減去負(fù)債的差額,包括固定基金、事業(yè)基金、專用基金、結(jié)余等。
一、固定基金
固定基金是事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。增加固定基金時(shí),借記“固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目,貸記“固定基金”科目,減少固定基金時(shí),借記“固定基金”科目,貸記“固定資產(chǎn)”或有關(guān)科目。
二、事業(yè)基金
事業(yè)基金是事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn),分為一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。一般基金是事業(yè)單位滾存的結(jié)余資金,主要有兩個(gè)來(lái)源一是從本單位當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入,二是從撥入專款結(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。投資基金是事業(yè)單位對(duì)外投資所占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照時(shí)外投資賬面余額的增減而發(fā)生相應(yīng)的增減,兩者金額應(yīng)當(dāng)相等。年度終了,事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金,借記“結(jié)余分配”等科目,貸記“事業(yè)基金—一般基金”科目。
三、專用基金
專用基金是事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門(mén)用途的資金。主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及住房基金等。
(一)修購(gòu)基金
提取修購(gòu)基金時(shí),借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目,貸記“專用基金——修購(gòu)基金”科目,清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“專用基金——修購(gòu)基金”科目,支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí),借記“專用基金——修購(gòu)基金”科目,貸記“銀行存款”科目。
(二)職工福利基金
年終,事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí),借記“結(jié)余分配——提取專用基金”等科目,貸記“專用基金——職工福利基金”科目。使用職工福利基金時(shí),借記“專用基金——職工福利基金”科目,貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。
四、結(jié)余
結(jié)余是事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。主要包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。
(一)事業(yè)結(jié)余
事業(yè)結(jié)余是事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。用公式表示為
事業(yè)結(jié)余=(財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(拔出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對(duì)附屬單位補(bǔ)助)
期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目貸方余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”等科目借方余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。年度終了,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“事業(yè)結(jié)余”科目無(wú)余額。
(二)經(jīng)營(yíng)結(jié)余
結(jié)余是事業(yè)單位在一定期間內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后的余額。用公式表示為
經(jīng)營(yíng)結(jié)余=經(jīng)營(yíng)收入-(經(jīng)營(yíng)支出+經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金)
期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),將“經(jīng)營(yíng)收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目,將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金(經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))”等科目借方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。年度終了,經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配,但如為虧損,則不予結(jié)轉(zhuǎn)。
(三)結(jié)余分配
事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行分配。結(jié)余分配的內(nèi)容主要有兩項(xiàng)一是有所得稅交納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算應(yīng)交所得稅,二是事業(yè)單位計(jì)提專用基金。進(jìn)行上述分配后,結(jié)存的當(dāng)年未分配結(jié)余,轉(zhuǎn)入事業(yè)基金(一般基金)。
年度終了,將事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目,借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目,貸記“結(jié)余分配”科目。有所得稅繳納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算應(yīng)交納的所得稅,借記“結(jié)余分配——應(yīng)交所得稅”科目,貸記“應(yīng)交稅金”科目。計(jì)算應(yīng)提取的專用基金,借記“結(jié)余分配——提取專用基金”科目,貸記“專用基金”科目。分配后,將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金—一般基金”科目,借記“結(jié)余分配”科目,貸記“事業(yè)基金—一般基金”科目。
第四節(jié) 收入和支出
一、收入
事業(yè)單位的收入是事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)盾動(dòng),依法取得的非償還性資金。包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入專款、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款、其他收入等。在已經(jīng)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度的地區(qū),財(cái)政部門(mén)可以通過(guò)財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)支付的方式向事業(yè)單位支付財(cái)政撥款。
事業(yè)單位的收入一般應(yīng)當(dāng)采用收付實(shí)現(xiàn)制核算,即在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)。對(duì)于取得的經(jīng)營(yíng)收入,可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算,即在提供勞務(wù)或者發(fā)出商品,同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)予以確認(rèn)。各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。
二、支出
事業(yè)單位的支出是事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)話動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。包括撥出經(jīng)費(fèi)、撥出專款、專款支出、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、成本費(fèi)用、銷售稅金、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等。
事業(yè)單位的支出一般應(yīng)當(dāng)采用收付實(shí)現(xiàn)制核算,即在實(shí)際支出款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn),對(duì)于發(fā)生的經(jīng)營(yíng)支出,可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算,在確認(rèn)相關(guān)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)支出。各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。事業(yè)單位從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的支出,應(yīng)當(dāng)正確予以歸集,無(wú)法直接歸集的,應(yīng)當(dāng)按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定的比例在事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出中進(jìn)行合理分?jǐn)偂?/p>
第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表
一、會(huì)計(jì)報(bào)表的組成
事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件。包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和收支情況說(shuō)明書(shū)等。其中:
1.資產(chǎn)負(fù)債表是反映事業(yè)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。
2.收入支出表是反映事業(yè)單位在一定期間的收支結(jié)余及其分配情況的報(bào)表。
3.收入支出表的附表主要有事業(yè)支出明細(xì)表和經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表。
4.會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了幫助理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目等所作的解釋。
二、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制期間
會(huì)計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)(年度決算)三種。
三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求
事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表,要保證數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員審閱簽章并加蓋公章后上報(bào)。
四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制
事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)通常按照“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”的平衡公式設(shè)置。資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)按照“資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)”的平衡公式設(shè)置。
事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式如下表所示。
資產(chǎn)負(fù)債表
編表單位 年 月 日 單位 元
科目編碼
|
資產(chǎn)部類
|
年初數(shù)
|
期末數(shù)
|
科目編碼
|
負(fù)債部類
|
年初數(shù)
|
期末數(shù)
|
|
一、資產(chǎn)類
|
|
|
|
二、負(fù)債類
|
|
|
101
|
現(xiàn)金
|
|
|
201
|
借入款項(xiàng)
|
|
|
102
|
銀行存款
|
|
|
202
|
應(yīng)付票據(jù)
|
|
|
105
|
應(yīng)收票據(jù)
|
|
|
203
|
應(yīng)付賬款
|
|
|
106
|
應(yīng)收賬款
|
|
|
204
|
預(yù)收賬款
|
|
|
108
|
預(yù)付賬款
|
|
|
207
|
其他應(yīng)付款
|
|
|
110
|
其他應(yīng)收款
|
|
|
208
|
應(yīng)繳預(yù)算款
|
|
|
115
|
材料
|
|
|
209
|
應(yīng)繳財(cái)政專戶款
|
|
|
116
|
產(chǎn)成品
|
|
|
210
|
應(yīng)交稅金
|
|
|
117
|
對(duì)外投資
|
|
|
|
負(fù)債合計(jì)
|
|
|
120
|
固定資產(chǎn)
|
|
|
|
|
|
|
124
|
無(wú)形資產(chǎn)
|
|
|
|
三、凈資產(chǎn)類
|
|
|
|
資產(chǎn)合計(jì)
|
|
|
301
|
事業(yè)基金
|
|
|
|
|
|
|
|
其中一般基金
|
|
|
|
五、支出類
|
|
|
|
投資基金
|
|
|
501
|
撥出經(jīng)費(fèi)
|
|
|
302
|
固定基金
|
|
|
續(xù)編
科目編碼
|
資產(chǎn)部類
|
年初數(shù)
|
期末數(shù)
|
科目編碼
|
負(fù)債部類
|
年初數(shù)
|
期末數(shù)
|
502
|
撥出專款
|
|
|
303
|
專用基金
|
|
|
503
|
專款支出
|
|
|
306
|
事業(yè)結(jié)余
|
|
|
504
|
事業(yè)支出
|
|
|
307
|
經(jīng)營(yíng)結(jié)余
|
|
|
505
|
經(jīng)營(yíng)支出
|
|
|
|
凈資產(chǎn)合計(jì)
|
|
|
509
|
成本費(fèi)用
|
|
|
|
|
|
|
512
|
銷售稅金
|
|
|
|
四、收入類
|
|
|
516
|
上繳上級(jí)支出
|
|
|
401
|
財(cái)政補(bǔ)助收入
|
|
|
517
|
對(duì)附屬單位補(bǔ)助
|
|
|
403
|
上級(jí)補(bǔ)助收入
|
|
|
520
|
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
|
|
|
404
|
撥入專款
|
|
|
|
支出合計(jì)
|
|
|
405
|
事業(yè)收入
|
|
|
|
|
|
|
409
|
經(jīng)營(yíng)收入
|
|
|
|
|
|
|
412
|
附屬單位繳款
|
|
|
|
|
|
|
413
|
其他收入
|
|
|
|
|
|
|
|
收入合計(jì)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
資產(chǎn)部類總計(jì)
|
|
|
|
負(fù)債部類總計(jì)
|
|
|
五、收入支出表的編制
事業(yè)單位收入支出表由收入、支出和結(jié)余三部分內(nèi)容組成,其等式為“收入-支出=結(jié)余”。
事業(yè)單位收入支出表的基本格式如下表所示。
收入支出表
編表單位: 年 月 單位:元
收入
|
支出
|
結(jié)余
|
|||
項(xiàng)目
|
累計(jì)數(shù)
|
項(xiàng)目
|
累計(jì)數(shù)
|
項(xiàng)目
|
累計(jì)數(shù)
|
財(cái)政補(bǔ)助收入
上級(jí)補(bǔ)助收入 附屬單位繳款 事業(yè)收入 其中預(yù)算外資金收入 其他收入 |
|
撥出經(jīng)費(fèi)
上繳上級(jí)指出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 事業(yè)支出 其中:財(cái)政補(bǔ)助支出 預(yù)算外資金支出 銷售稅金 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 |
|
事業(yè)結(jié)余
1.正常收入結(jié)余 2.收回以前年度事業(yè)支出 |
|
小計(jì)
|
|
小計(jì)
|
|
||
經(jīng)營(yíng)收入
|
|
經(jīng)營(yíng)支出
銷售稅金 |
|
經(jīng)營(yíng)結(jié)余
以前年度經(jīng)營(yíng)虧損 |
|
小計(jì)
|
|
小計(jì)
|
|
(一)
|
|
撥入專款
|
|
撥出專款
專款支出 |
|
結(jié)余分配
1.應(yīng)交所得稅 2.提取專用基金 3.轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 4.其他 |
|
小計(jì)
|
|
小計(jì)
|
|
||
總計(jì)
|
|
總計(jì)
|
|
|
|
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(責(zé)任編輯:xll)
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