為了幫助考生系統的復習2012年中級會計職稱考試課程全面的了解中級會計職稱考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2012年中級會計職稱考試模擬試題，希望對您參加本次考試有所幫助!

答案部分

一、單項選擇題

1

[答案]：A

[解析]：本題考核增值稅的類型。2009年1月1日起我國實行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購進固定資產的進項稅額，實現了增值稅由生產型向消費型的轉換。

[該題針對“增值稅的基本規定”知識點進行考核]

2

[答案]：C

[解析]：本題考核增值稅視同銷售的范圍。將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，屬于視同銷售;將外購的貨物用于集體福利或個人消費，不屬于視同銷售。

[該題針對“增值稅的視同銷售”知識點進行考核]

3

[答案]：D

[解析]：本題考核增值稅的低稅率的范圍。A適用簡易辦法4%征收增值稅;B銷售舊貨，適用簡易辦法4%減半征收增值稅;C一般納稅人生產銷售的商品混凝土，適用簡易辦法6%征收增值稅。

[該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核]

4

[答案]：D

[解析]：本題考核增值稅的計算。小規模納稅人不得抵扣進項稅，按照征稅率直接計算出增值稅。因此，應納增值稅=10300÷(1+3%)×3%=300(元)。

[該題針對“小規模納稅人應納稅額計算”知識點進行考核]

5

[答案]：B

[解析]：本題考核增值稅的計算。甲企業此項業務的銷項稅額=20×80%×10000×17%=27200(元)

[該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核]

6

[答案]：C

[解析]：本題考核收購農業產品和支付運費準予抵扣進項稅額的計算。準予抵扣的進項稅額=20000×13%+6000×7%=3020(元)。

[該題針對“增值稅進項稅額抵扣及計算”知識點進行考核]

7

[答案]：C

[解析]：本題考核進項稅的抵扣。購進貨物發生非正常損失，其進項稅額不得從當期銷項稅額中抵扣，因管理不善發生霉爛變質損失，屬于非正常損失，該企業8月份可以抵扣的進項稅額=18-18×1/3=12(萬元)。

[該題針對“增值稅進項稅額抵扣及計算”知識點進行考核]

8

[答案]：B

[解析]：本題考核消費稅計稅依據的特殊規定。抵債的應稅消費品應納消費稅，以同類產品最高價格作計稅銷售額。

[該題針對“消費稅的計稅依據”知識點進行考核]

9

[答案]：D

[解析]：本題考核消費稅的納稅環節。根據規定，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費稅在零售環節征收。

[該題針對“消費稅的征稅環節”知識點進行考核]

10

[答案]：C

[解析]：本題考核消費稅的征稅范圍。選項

A

B.D不屬于消費稅的征稅范圍。

[該題針對“消費稅征稅范圍”知識點進行考核]

11

[答案]：B

[解析]：本題考核增值稅和消費稅的稅率。消費稅的稅率包括比例稅率和定額稅率;增值稅的稅率形式是比例稅率。

[該題針對“消費稅稅率”知識點進行考核]

12

[答案]：C

[解析]：本題考核消費稅稅額的計算。銷售自產甲類卷煙應納消費稅=3000×0.015+2000×56%=1 165 (萬元);銷售自產雪茄煙應納消費稅=300×36%=108(萬元);合計應納消費稅=1165+108=1273(萬元)。

[該題針對“消費稅的計算”知識點進行考核]

13

[答案]：C

[解析]：本題考核消費稅的計算。根據規定，將自產的貨物用于職工福利的，需要計算繳納消費稅。同時對于沒有同類消費品銷售價格的，應該按照組成計稅價格計算納稅。應納消費稅稅額=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(100+40)÷(1-30%)×30%=60(萬元)。

[該題針對“消費稅的計算”知識點進行考核]

14

[答案]：B

[解析]：本題考核消費稅的計算。啤酒實行從量定額征收消費稅，2000×250+5000×220=1600000(元)=160(萬元)。

[該題針對“消費稅的計算”知識點進行考核]

15

[答案]：C

[解析]：本題考核消費稅的計算和繳納。A廠涉及兩項消費稅應稅業務，一項是委托加工應稅消費品，另一項是銷售最終應稅消費品義務，委托加工業務應納消費稅=(54000+9000)÷(1-30%)×30%=27000(元)。用于連續生產應稅消費品，可以抵扣已繳納的消費稅。銷售最終應消費品業務應納消費稅=89000×40%-27000÷2=35600-13500=22100(元)。A應繳納的消費稅=27000+22100=49100(元)。

[該題針對“消費稅的計算”知識點進行考核]

16

[答案]：B

[解析]：本題考核外購已納消費稅稅款抵扣的規定。外購已稅汽車輪胎生產的小轎車不得抵扣外購輪胎的消費稅。

[該題針對“消費稅已納稅款的抵扣”知識點進行考核]

17

[答案]：C

[解析]：本題考核消費稅的納稅期限。根據規定，增值稅、消費稅的納稅人以1個月為一期納稅的，自納稅期滿之日起15日內申報納稅。

[該題針對“消費稅的納稅期限”知識點進行考核]

18

[答案]：D

[解析]：本題考核增值稅的征稅范圍。郵政部門發行報刊、銷售郵票，征收營業稅;其他單位和個人發行報刊、銷售郵票，征收增值稅。

[該題針對“增值稅征稅范圍”知識點進行考核]

19

[答案]：B

[解析]：本題考核進口海關代征的增值稅。(140+70)÷(1-30%)×17%=51(萬元)。

[該題針對“進口貨物增值稅的計算”知識點進行考核]

20

[答案]：B

[解析]：本題考核增值稅的計算。包裝費屬于價外費用，并入銷售額計算征稅。該超市10月份的銷售額=(100+17)÷(1+17%)×17%=17(萬元)。

[該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核]

21

[答案]：C

[解析]：本題考核計征消費稅的銷售額的確定。計征消費稅的銷售額是銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅。

[該題針對“消費稅應納稅額的計征方法”知識點進行考核]

22

[答案]：C

[解析]：本題考核消費稅的計稅方法。根據稅法規定，目前只有卷煙、白酒實行從量定額和從價定率相結合的復合計稅辦法。煙絲、雪茄煙、高檔手表均為從價計征消費稅。

[該題針對“消費稅應納稅額的計征方法”知識點進行考核]

23

[答案]：B

[解析]：本題考核消費稅的征稅環節。根據規定，委托加工收回的應稅消費品由委托方收回直接出售，不再繳納消費稅，但應繳納增值稅。

[該題針對“消費稅應納稅額的計征方法”知識點進行考核]

二、多項選擇題

1

[答案]：ABC

[解析]：本題考核增值稅的稅收優惠。對銷售自產的生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品才給予免征增值稅政策。

[該題針對“增值稅的稅收優惠”知識點進行考核]

2

[答案]：ABCD

[解析]：本題考核增值稅納稅義務發生時間的規定。銷售貨物或提供應稅勞務的，其納稅義務發生的時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據的當天。先開具發票的，為開具發票的當天。

[該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核]

3

[答案]：BD

[解析]：本題考核消費稅免稅但不退稅的情形。選項A和C屬于出口免稅并退稅，只有選項B和D符合題意。

4

[答案]：CD

[解析]：本題考核消費稅的納稅義務發生時間。納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，納稅義務發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天;納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的，納稅義務發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。

5

[答案]：ABCD

[解析]：本題考核消費稅的抵扣。以上四項均可以扣除。

6

[答案]：ABD

[解析]：本題考核增值稅的簡易征收。選項C按一般貨物計算增值稅。

[該題針對“增值稅簡易辦法的計算”知識點進行考核]

7

[答案]：ABCD

[解析]：本題考核消費稅的征稅環節。自2009年5月1日起，在卷煙批發環節加征一道從價計征的消費稅。

[該題針對“消費稅的征稅環節”知識點進行考核]

8

[答案]：AB

[解析]：本題考核增值稅的征收范圍。銀行買賣有價證券取得的收入應該按“金融保險業”繳納營業稅，郵局銷售郵票屬于營業稅的混合銷售，應當繳納營業稅。

[該題針對“增值稅征稅范圍”知識點進行考核]

9

[答案]：AC

[解析]

（責任編輯：xll）