本文主要介紹2012年會計職稱初級會計職稱考試經濟法基礎預習解析(8),希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關重點!!

第八節 營業稅納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限

知識點一、營業稅納稅義務發生時間

一、納稅義務發生時間的一般規定

1、取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

2、取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

(二)納稅義務發生時間的特殊規定

1、納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

2、納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

提示：收到預收款的當天發生營業稅納稅義務的共4種情況要記住。

3、納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。

4、納稅人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售的，其納稅義務發生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發生時間。

5、營業稅扣繳義務發生時間為納稅人營業稅納稅義務發生的當天。

【例題單選題】

2006年3月，甲房地產公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規定銷售價格為3000萬元，當月乙公司預付了1600萬元，余款在以后兩個月內結清。已知銷售不動產營業稅稅率為5%。甲公司3月應繳納的營業稅稅額為( )萬元。 (2006年)

A.150

B.80

C.70

D.0

正確答案：B

知識點二、營業稅納稅地點

納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業勞務以及國務院財政、稅務主管部門規定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。

2012年初級會計師考試科目經濟法基礎知識點解析六

（責任編輯：xll）

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