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應收賬款管理

一、應收賬款的功能

應收賬款的功能主要有以下兩方面：

1.增加銷售功能

2.減少存貨功能

二、應收賬款的成本

1.應收賬款的機會成本

應收賬款會占用企業(yè)一定量的資金，而企業(yè)若不把這部分資金投入于應收賬款，便可以用于其他投資并可能獲得收益，例如投資債券獲得利息收入。這種因投放于應收賬款而放棄其他投資所帶來的收益，即為應收賬款的機會成本。

2.應收賬款的管理成本

主要包括：調查顧客信用狀況的費用、收集各種信息的費用、賬簿的記錄費用、收賬費用等。

3.應收賬款的壞賬成本

三、應收賬款信用政策

(一)信用標準

信用認可標準代表企業(yè)愿意承擔的最大的付款風險的金額。如果企業(yè)執(zhí)行的信用標準過于嚴格，可能會降低對符合可接受信用風險標準客戶的賒銷額，因此會限制企業(yè)的銷售機會;如果企業(yè)執(zhí)行的信用標準過于寬松，可能會對不符合可接受信用風險標準的客戶提供賒銷，因此會增加隨后還款的風險并增加壞賬費用。

2.5C系統(tǒng)評價系統(tǒng)

信用評價取決于可以獲得的信息類型、信用評價的成本與收益。傳統(tǒng)的信用評價主要考慮以下五個因素：

(1)品質;(2)能力;(3)資本;(4)抵押;(5)條件。

3.信用的定量分析

進行商業(yè)信用的定量分析可以從考察信用申請人的財務報表開始。通常使用比率分析法評價顧客的財務狀況。

(二)信用條件

信用條件是指銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件，由信用期限和現(xiàn)金折扣兩個要素組成。規(guī)定信用條件包括設計銷售合同或協(xié)議來明確規(guī)定在什么情形下可以給予信用。

(三)信用期間

信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間。

信用期的確定，主要求是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響。延長信用期，會使銷售額增加，產生有利影響;與此同時，應收賬款、收賬費用和壞賬損失增加，會產生不利影響。當前大于后者時，可以延長信用期，否則不宜延長。如果縮短信用期，情況與此相反。

(四)折扣條件

現(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上的扣減。向顧客提供這種價格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款。縮短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨，借此擴大銷售量。

1.計算收益的增加

收益的增加=增加的銷售收入-增加的變動成本

=增加的邊際貢獻=銷售量的增加×單位邊際貢獻

單位邊際貢獻=單價-單位變動成本

單位邊際貢獻=單價-單位變動成本

邊際貢獻=銷售收入-變動成本=(單價-單位變動成本)×銷售量=單位邊際貢獻×銷售量

2.計算實施新信用政策后成本費用的增加：

第一：計算占用資金的應計利息增加

(1)應收賬款占用資金的應計利息

①應收賬款應計利息=應收賬款占用資金×資本成本

其中：應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率

應收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期

應收賬款應計利息=日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本

變動成本率=單位變動成本/單價=變動成本/銷售收入

邊際貢獻率=單位邊際貢獻/單價=邊際貢獻/銷售收入

變動成本率+邊際貢獻率=1

當題中給出已知條件時，要靈活運用變形公式求解，反復熟練

②應收賬款占用資金的應計利息增加=新信用政策占有資金的應計利息-原信用政策占用資金的應計利息

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（責任編輯：xll）

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