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第四節 營業稅稅目與稅率(二)

一、營業稅的稅目

1.交通運輸業

(1)交通運輸業包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類。

(2)對遠洋運輸企業從事程租、期租業務和航空運輸企業從事濕租業務取得的收入，按“交通運輸業”稅目征收營業稅。

2.建筑業

(1)建筑業包括建筑工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程作業(如代辦電信工程、水利工程、道路修建、鉆井、拆除建筑物、平整土地、爆破等)。

(2)管道煤氣集資費(初裝費)業務應按“建筑業”稅目征收營業稅

(3)自建

①自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業的征稅范圍。

②出租的自建建筑物，其自建行為不是建筑業的征稅范圍。

③投資入股的自建建筑物，其自建行為不是建筑業的征稅范圍。

④單位將自建的房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業繳納營業稅，其銷售行為按銷售不動產繳納營業稅。

3、金融保險業

(1)金融業務包括貨款、融資租賃、金融商品轉讓(如股票轉讓、債券轉讓、外匯轉讓、其他金融商品轉讓)、金融經紀業(如委托業務、代理業務、咨詢業務)和其他金融業務(如銀行結算)。

(2)金融機構的金融商品轉讓，應征收營業稅。

(3)存款或者購入金融商品行為，以及金銀買賣業務，不征收營業稅。

(4)人民銀行對金融機構的貸款業務，不征收營業稅;人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務，應當征收營業稅。

(5)金融機構往來業務，暫不征收營業稅。

(6)對金融機構的出納長款收入，不征收營業稅。

(7)保險企業取得的追償款，不征收營業稅。

(8)保險公司的攤回分保費用，不征收營業稅。

4、郵電通信業

(1)郵電通信業包括郵政業務和電信業務。

(2)單位和個人從事的“快遞業務”按“郵電通信業”征收營業稅。

(3)電話安裝(包括移機)按“郵電通信業”征收營業稅。

5、文化體育業

(1)文化業包括表演、播映、其他文化業。

(2)有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業”稅目的征稅范圍。

6、娛樂業

娛樂業包括經營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業務。

7、服務業

(1)服務業包括代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業和其他服務業(如理發、照相、復印、咨詢等等)。

(2)代理報關業務應按照“服務業-代理業”稅目征收營業稅。

(3)金融經紀業屬于“金融保險業”稅目的征稅范圍。

(4)單位和個人受托種植植物、飼養動物的行為，按“服務業”稅目征收營業稅。

(5)單位和個人將承租的場地、物品、設備等轉租給他人的行為屬于租賃行為，按“服務業-租賃業”稅目征收營業稅。

(6)對遠洋運輸企業從事光租業務和航空運輸企業從事干租業務取得的收入，按“服務業-租賃業”稅目征收營業稅。

(7)交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業稅征收范圍，應按“服務業-租賃業”稅目征收營業稅。

(8)廣告代理業務按“服務業-廣告業”稅目征收營業稅。

(9)福利彩票機構發行銷售福利彩票取得的收入，不征收營業稅;對福利彩票機構以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續費收入，應征收營業稅。

8、轉讓無形資產

(1)轉讓無形資產包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、出租電影拷貝、轉讓著作權和轉讓商譽。

(2)土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不征收營業稅。

(3)以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅;在投資后轉讓其股權的，也不征收營業稅。

(4)土地租賃，不按“轉讓無形資產”稅目征稅，屬于“服務業-租賃業”稅目的征稅范圍。

9、銷售不動產

(1)以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅;在投資后轉讓其股權的，也不征收營業稅。

(2)轉讓企業產權的行為，不征收營業稅。

二、營業稅的稅率(了解)

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（責任編輯：xll）

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