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2012年會計職稱考試經濟法基礎知識點整理(4)

發表時間:2012/9/25 10:18:08 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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中國會計職稱考試網根據考生在復習過程中遇到的問題,本站對2012年會計職稱考試經濟法基礎知識點整理(4)重點資料做了特別整理,以方便大家更好的備考2012年會計職稱考試

征納雙方違反稅法的法律責任

(一)納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅法的法律責任(掌握)

1.違反稅務管理基本規定的法律責任(注意處罰的額度)

(1)納稅人有下列行為之一的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款:

①未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;

②未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;

③未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的;

④未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;

⑤未按照規定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;

⑥納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的;

⑦納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的。

(2)納稅人不辦理稅務登記的,由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的,經稅務機關提請,由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

(3)納稅人未按照規定使用稅務登記證件,或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的,處2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。

(4)扣繳義務人未照按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上5000元以下的罰款。

6.非法印制發票行為的法律責任

非法印制發票的,由稅務機關銷毀非法印制的發票,沒收違法所得和作案工具,并處1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

7.納稅人、扣繳義務人不配合稅務機關進行稅務檢查的法律責任

由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。

8.銀行及其他(金融)機構拒絕配合稅務機關依法執行職務的法律責任

9.其他稅收違法行為的法律責任

(1)納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款,經稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務機關除依照《稅收征管法》的規定,采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

納稅人拒絕代扣、代收稅款的,扣繳義務人應當向稅務機關報告,由稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滯納金;納稅人拒不繳納的,依照前款規定執行。

(2)非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的,由稅務機關責令改正,處2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

(3)從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有法律規定的稅收違法行為,拒不接受稅務機關處理的,稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。

(4)稅務代理人違反稅收法律、行政法規,造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外,對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

根據《稅收征管法》的規定,違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為,在5年內未被發現的,不再給予行政處罰。

(二)稅務機關和稅務人員違反稅法的法律責任

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