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(8)從應付張經理的工資中,扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫療費0.8萬元。

借：應付職工薪酬 0.8

貸：其他應收款 0.8

(9)為公司總部副總裁以上管理人員每人租賃一套住房，共有5人，每套租金0.8萬元，于當月支付。

借：管理費用 4(5×0.8)

貸：應付職工薪酬 　4

借：應付職工薪酬 　4

貸：銀行存款 　4

十二、應交增值稅的核算

【例題2·計算題】甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本進行日常核算。2009年3月，甲企業發生如下涉及增值稅的經濟業務或事項：

(1)購入原材料一批，增值稅專用發票上注明的價款為80 000元，增值稅額為13 600元。該批原材料已驗收入庫，貨款已用銀行存款支付。

(2)購入免稅農產品一批，價款100 000元，規定的扣除率為13%，貨物到達，貨款已用銀行存款支付。

(3)廠房的在建工程領用生產用庫存原材料10 000元，應由該批原材料負擔的增值稅額為1 700元。

(4)企業所屬的職工醫院維修領用原材料5 000元，其購入時支付的增值稅為850元。

(5)因管理不善導致盤虧原材料4 000元，應由該批原材料負擔的增值稅額為680元。

(6)企業購入不需要安裝設備一臺，價款合計300 000元，增值稅專用發票上注明的增值稅額51 000元，款項尚未支付。

(7)銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為200 000元，增值稅額為34 000元，提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業承兌匯票。

(8)企業將自己生產的產品用于自行建造職工俱樂部。該批產品的成本為200 000元，計稅價格為300 000元。增值稅稅率為17%。

(9)將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員20臺，生產人員30臺。該廚房清潔器每臺生產成本為12 000元,市場售價為15 000元(不含增值稅)。

(10)委托丁公司加工商品，支付商品加工費120 000元，支付應當交納的消費稅660 000元，該商品收回后用于連續生產，消費稅可抵扣，適用增值稅稅率為17%。

(11)計算并用銀行存款繳納增值稅。

要求：編制上述業務的會計分錄(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。

(答案中的金額單位用元表示)

【答案】

(1)購入原材料一批，增值稅專用發票上注明的價款為80 000元，增值稅額為13 600元。該批原材料已驗收入庫，貨款已用銀行存款支付。

借：原材料 80 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)13 600

貸：銀行存款 　93 600

(2)購入免稅農產品一批，價款100 000元，規定的扣除率為13%，貨物到達，貨款已用銀行存款支付。

借：庫存商品 　87 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)13 000

貸：銀行存款 100 000

進項稅額=購買價款×扣除率=100 000×13%=13 000(元)

(3)廠房的在建工程領用生產用庫存原材料10 000元，應由該批原材料負擔的增值稅額為1 700元。

借：在建工程 　11 700

貸：原材料 10 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)1 700

(4)企業所屬的職工醫院維修領用原材料5 000元，其購入時支付的增值稅為850元。

借：應付職工薪酬 　5 850

貸：原材料 　5 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)850

借：管理費用 　5 850

貸：應付職工薪酬 　5 850

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（責任編輯：中大編輯）

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