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稅務管理

一、稅務管理概述

稅務管理主要包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的內容。

二、稅務登記管理

(一)稅務登記的概念與范圍

1、稅務登記的概念：稅務登記是整個稅收征收管理的起點。

2、稅務登記范圍：納稅人、扣繳義務人

①從事生產、經營的納稅人：企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位;

②非從事生產經營但依照規定負有納稅義務的單位和個人：前款規定以外的納稅人;國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販除外;

③扣繳義務人：負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外)，應當辦理扣繳稅款登記。

提示：享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務登記。

【例題1】下崗職工趙某開辦了一個商品經銷部，按規定享受一定期限內的免稅優惠。他認為既然免稅就不需要辦理稅務登記。()

答案：×

解析：本題考核稅務登記的相關規定。凡是從事生產、經營的單位和個體工商戶均應辦理稅務登記。

【例題2】下列組織和人員中，應當辦理稅務登記的有(　)。

A、國有企業 　B、某企業在外地設立的分支機構

C、出版社 D、在集貿市場流動賣菜的農村菜農

答案：ABC

解析：本題考核稅務登記的范圍。除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外，凡是從事生產經營、負有納稅義務的納稅人，均應當辦理稅務登記。

3、稅務登記證件及使用

(1)納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：①開立銀行賬戶;②領購發票。

提示：兩個時間：

①開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告;

②發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。

(2)納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件：①申請減稅、免稅、退稅;②申請辦理延期申報、延期繳納稅款;③申請開具外出經營活動稅收管理證明;④辦理停業、歇業。

(3)稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。

【例題】根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證的是( )。

A、開立銀行賬戶 B、申請辦理延期申報、延期繳納稅款

C、領購發票 D、申請減稅、免稅、退稅

答案：ABCD

(二)稅務登記內容：

稅務登記內容包括：設立(開業)稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經營報驗登記以及停業、復業登記等。

1、設立稅務登記

(1)辦理設立稅務登記的地點

從事生產、經營的納稅人，向生產、經營所在地稅務機關辦理稅務登記。

(2)申報辦理稅務登記的時限要求

①從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照(含臨時工商營業執照)的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記;

②從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照，但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記。

(3)申報辦理稅務登記需提供的資料

①工商營業執照或其他核準執業證件;②有關合同、章程、協議書;③組織機構統一代碼證書;④法定代表人或負責人、業主的居民身份證、護照或者其他合法證件。

(4)稅務登記證件的發放

已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發給扣繳稅款登記證件。

【例題1】某中介服務公司從工商行政管理部門領取營業執照，其辦理設立稅務登記的期限是自領取營業執照之日起(　)。

A、10日 B、15日 C、30日 D、60日

答案：C

解析：本題考核稅務登記的期限。從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照(含臨時工商營業執照)的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記。

【例題2】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，企業在申報辦理稅務登記時，應當向稅務機關提交的證件和資料有( )。

A、工商營業執照 B、有關合同、章程、協議書

C、組織機構統一代碼證書 D、法定代表人的居民身份證

答案：ABCD

2、變更稅務登記

納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

3、停業、復業登記

(1)停業登記

實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過一年。

提示：納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按規定申報繳納稅款。

(2)復業登記

納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關申報辦理復業登記。

4、外出經營報驗登記

(1)納稅人到外縣(市)臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。

(2)稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。

(3)納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續。

5、注銷稅務登記

納稅人應在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務登記。按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，申報辦理注銷稅務登記。

提示：納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。

【例題1】下列情形中，納稅人應當辦理稅務登記的有(　)。

A、納稅人變更法定代表人

B、納稅人變更經營范圍

C、實行定期定額征收方式的個體工商戶停業

D、納稅人到外縣進行臨時生產經營活動

答案：ABCD

解析：本題考核稅務登記的情形。稅務登記的情形包括開業登記、變更登記、停業復業登記、外出經營報驗登記、注銷登記等幾種情形。

【例題2】 實行定期定額征稅方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申請辦理停業登記。納稅人的停業期(　)。

A、為6個月 B、為l年 C、不得超過6個月 D、不得超過1年

答案：D

(三)稅務登記的管理

納稅人遺失稅務登記證件的，應當在l5日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。

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（責任編輯：xll）

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