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資產(chǎn)負債表

一、資產(chǎn)負債表的概述

資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”。

二、資產(chǎn)負債表的結構

我國企業(yè)資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構。

左方為資產(chǎn)，包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，按照資產(chǎn)的流動性大小排列。

右方為負債和所有者權益項目，按要求清償時間的先后順序排列。

三、資產(chǎn)負債表編制

(一)資產(chǎn)負債表項目的填列方法

1.根據(jù)總賬科目余額填列

(1)直接填列：如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”等項目。

(2)計算填列：如“貨幣資金”項目。

2.根據(jù)有關明細科目的余額計算填列：如“應付賬款”項目 、“應收賬款”項目。

3.根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列：如“長期借款”項目

4.根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列：如“應收票據(jù)”“應收賬款”、“應收利息”“應收股利”“預付款項”“長期股權投資”“在建工程”“固定資產(chǎn)”“投資性房地產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等項目

5.綜合運用上述填列方法分析填列：如“存貨”項目

(二)資產(chǎn)負債表項目的填列說明

1.貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目期末余額的合計數(shù)

2.應收票據(jù):應收票據(jù)項目=應收票據(jù)賬面余額-對應的壞賬準備

3.應收賬款=兩收明細借方余額-壞賬準備

應付賬款=兩付明細貸方余額

預收賬款=兩收明細貸方余額

預付賬款=兩付明細借方余額-壞賬準備

4.存貨：根據(jù)材料采購、原材料、庫存商品、周轉材料、委托加工物資、委托代銷商品、在途物資、生產(chǎn)成本、發(fā)出商品、受托代銷商品等科目的期末余額合計，減去受托代銷商品款、存貨跌價準備科目期末余額后的金額填列。

【注意】采用計劃成本核算：材料成本差異借加貸減

存貨中不包括工程物資，包括生產(chǎn)成本(表示在產(chǎn)品)、受托代銷商品(正)以及受托代銷商品款(負)

5.固定資產(chǎn)=“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”備抵賬戶的期末余額計算填列。

6.無形資產(chǎn)=“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”備抵賬戶的期末余額計算填列。

7.開發(fā)支出：根據(jù)“研發(fā)支出——資本化支出”明細科目期末余額填列。

8.長期待攤費用:根據(jù)“長期待攤費用”總賬科目余額扣除將在一年內攤銷完畢的長期待攤費用后的金額計算填列

9.長期借款:根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。

10.未分配利潤:在年末應該根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”科目余額填列

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（責任編輯：xll）

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