(二) 集團企業資金集中管理模式

1. 資金集中管理模式的概念

資金集中管理，也稱司庫制度，是指集團企業借助商業銀行網上銀行功能及其他信息技術手段，將分散在集團各所屬企業的資金集中到總部，由總部統一調度、統一管理和統一運用。其在各個集團的具體運用可能會有所差異，但一般都包括以下主要內容：資金集中、內部結算、融資管理、外匯管理、支付管理等。其中資金集中是基礎，其他各方面均建立在此基礎之上。目前，資金集中管理管理模式逐漸被我國企業集團所采用。

2. 集團企業資金集中管理的模式

資金集中管理模式的選擇實質上是集團管理是集權還是分權管理體制的體現，也就是說，在企業集團內部所屬各子企業或分部是否有貨幣資金使用的決策權、經營權，這是由行業特點和本集團資金運行規律決定的?，F行的資金集中管理模式大致上可以分為以下幾種：

(1) 統收統支模式。在該模式下，企業的一切資金收入都集中在集團總部的財務部門，各分支機構或子企業不單獨設立賬號，一切現金支出都通過集團總部財務部門付出，現金收支的批準權高度集中。統收統支模式有利于企業集團實現全面收支平衡，提高資金的周轉效率，減少資金沉淀，監控現金收支，降低資金成本。但是該模式可能會不利于調動成員企業開源節流的積極性，影響成員企業經營的靈活性，以至降低整個集團經營活動和財務活動的效率。

(2) 撥付備用金模式。撥付備用金模式是指集團按照一定的期限統撥給所有所屬分支機構或子企業備其使用的一定數額的現金。等各分支機構或子企業發生現金支出后，持有關憑證到集團財務部門報銷以補足備用金。

(3) 結算中心模式。結算中心通常是由企業集團內部設立的，辦理內部各成員現金收付和往來結算業務的專門機構。結算中心通常設立于財務部門內，是一個獨立運行的職能機構。

(4) 內部銀行模式。內部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構，主要職責是進行企業或集團內部日常的往來結算和資金調撥、運籌。

(5) 財務公司模式。財務公司是一種經營部分銀行業務的非銀行金融機構。其主要職責是開展集團內部資金集中結算，同時為集團成員企業提供包括存貸款、融資租賃、擔保、信用鑒證、債券承銷、財務顧問等在內的全方位金融服務。

四、現金收支管理

(一) 現金周轉期

為了確定企業的現金周轉期，需要我們來了解營運資金的循環過程：首先，企業要購買原材料，但是并不是購買原材料的當天就馬上付款，這一延遲的時間段就是應付賬款周轉期。企業對原材料進行加工最終轉變為產成品并將之賣出。這一時間段被稱之為應收賬款周轉期。而現金周轉期，就是指介于公司支付現金與收到現金之間的時間段，也就是存貨周轉期與應收賬款周轉期之和減去應付賬款周轉期。

所以要減少現金周轉期，可以從以下方面著手：加快制造與銷售產成品來減少存貨周轉期;加速應收賬款的回收來減少應收賬款周轉期;減緩支付應付賬款來延長應付賬款周轉期。

(二) 收款管理

1. 收賬的流動時間

一個高效率的收款系統能夠使收款成本和收款浮動期達到最小，同時能夠保證與客戶匯款及其他現金流入來源相關的信息的質量。收款系統成本包括浮動期成本，管理收款系統的相關費用(例如銀行手續費)及第三方處理費用或清算相關費用。在獲得資金之前，收款在途項目使企業無法利用這些資金，也會產生機會成本。信息的質量包括收款方得到的付款人的姓名，付款的內容和付款時間。信息要求及時、準確地到達收款人一方，以便收款人及時處理資金，做出發貨的安排。

收款浮動期是指從支付開始到企業收到資金的時間間隔。收款浮動期主要是紙基支付工具導致的，有下列三種類型：

(1) 郵寄浮動期：從付款人寄出支票到收款人或收款人的處理系統收到支票的時間間隔。

(2) 處理浮動期：是指支票的接受方處理支票和將支票存入銀行以收回現金所花的時間。

(3) 結算浮動期：是指通過銀行系統進行支票結算所需的時間。

2. 郵寄的處理

紙基支付收款系統不要有兩大類：一類是柜臺存入體系，一類是郵政支付系統。

這里主要討論企業通過郵政收到顧客或其他商業伙伴支票的支付系統。一家企業可能采用內部清算處理中心或者一個鎖箱來接收和處理郵政支付。具體采用哪種方式取決于兩個因素：支付的筆數和金額。

企業處理中心處理支票和做存單準備都在企業內進行。這一方式主要為那些收到的付款金額相對較小而發生頻率很高的企業所采用(例如公用事業企業和保險公司)。場內處理中心最大的優勢在于對操作的控制。操作控制可以有助于：

(1) 對系統做出調整改變;

(2) 根據公司需要定制系統程序;

(3) 監控掌握客戶服務質量;

(4) 獲取信息;

(5) 更新應收賬款;

(6) 控制成本。

3. 收款方式的改善

電子支付方式對比紙基(或稱紙質)支付方式是一種改進。電子支付方式提供了如下好處：

(1) 結算時間和資金可用性可以預計;

(2) 向任何一個賬戶或任何金融機構的支付具有靈活性，不受人工干擾;

(3) 客戶的匯款信息可與支付同時傳送，更容易更新應收賬款;

(4) 客戶的匯款從紙基方式轉向電子方式，減少或消除了收款浮動期，降低了收款成本，收款過程更容易控制，并且提高了預測精度。

2012年會計職稱考試財務管理沖刺精講講義匯總

（責任編輯：xll）

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