2012年會計職稱考試《初級經濟法》隨章講義第六章(...為了幫助考生系統的復習2012年初級會計職稱考試課程全面的了解初級會計職稱考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2012年初級會計職稱考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助!

三、稅率

1.土地增值稅實行四級超率累進稅率

(1)增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%;

(2)增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%;

(3)增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%;

(4)增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

2.速算扣除法

(1)增值額未超過扣除項目金額50%土地增值稅稅額=增值額×30%

(2)增值額超過扣除項目金額50%、未超過100%土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%

(3)增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%

(4)增值額超過扣除項目金額200%土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%

四、土地增值稅的計算步驟

1.計算轉讓房地產取得的收入(貨幣收入、實物收入)

2.計算扣除項目金額

3.計算增值額=轉讓房地產的收入-扣除項目金額

4.計算增值率=增值額÷扣除項目金額×100%

5.根據增值率確定適用的稅率

6.計算應納稅額

五、稅收減免

1.納稅人建造“普通標準住宅”出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅;超過20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅。

【解釋】對于納稅人既建造普通標準住宅又搞其他房地產開發的，應分別核算增值額。不分別核算增值額或者不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用這一免稅規定。

2.自2008 年11 月1 日起，對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅。

3.企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

4.因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。

5.因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅。

六、土地增值稅的納稅清算

1.納稅人“應當主動”進行土地增值稅清算的情形

(1)房地產開發項目全部竣工、完成銷售的;

(2)整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的;

(3)直接轉讓土地使用權的。

2.稅務機關“可以要求”納稅人進行土地增值稅清算的情形

(1)已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的;

(2)取得銷售(預售)許可證滿3 年仍未銷售完畢的;

(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的;

(4)省級稅務機關規定的其他情況。

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（責任編輯：xll）

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