為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年中級會計職稱考試課程全面的了解中級會計職稱考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2012年中級會計職稱考試模擬試題，希望對您參加本次考試有所幫助!

第二章參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】B

【解析】一般納稅人外購材料取得增值稅專用發(fā)票發(fā)生的增值稅進項稅額可以抵扣，計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”;采用簡易征收的辦法小規(guī)模納稅人，外購材料的進項稅額不可以抵扣，要計入外購材料的成本，增加材料的入賬價值。

2.

【答案】A

【解析】增值稅一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按照購買價款的13%計算可以抵扣的增值稅進項稅額，故大海公司購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的成本=200×(1-13%)+15+8=197(萬元)。

3.

【答案】C

【解析】委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值=600+120=720(萬元)。

4.

【答案】C

【解析】A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1150萬元小于成本1180萬元，因此A產(chǎn)品發(fā)生了減值。由于甲材料是用來生產(chǎn)A產(chǎn)品的，材料的價值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此甲材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計算。甲材料的可變現(xiàn)凈值=1150-400=750(萬元)小于成本780萬元，因此甲材料應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=780-750=30(萬元)，選項C正確。

5.

【答案】D

【解析】2010年12月31日，存貨的成本為800萬元，可變現(xiàn)凈值為750萬元，2010年年末應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=800-750=50(萬元);2011年4月1日以820萬元出售時的賬務(wù)處理如下(不考慮增值稅因素)：

借：銀行存款 820

貸：主營業(yè)務(wù)收入 820

借：主營業(yè)務(wù)成本 800

貸：庫存商品 800

借：存貨跌價準(zhǔn)備 50

貸：主營業(yè)務(wù)成本 50

出售時對利潤總額的影響金額=820-800+50=70(萬元)，因此，選項D正確。

(注：A產(chǎn)品在2010年年末計提了50萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，因此其賬面價值已經(jīng)發(fā)生變化。將已經(jīng)計提了存貨跌價準(zhǔn)備的存貨對外出售，對利潤的影響不是20萬元(820-800)，不要誤選了選項B)

6.

【答案】A

【解析】騰達公司2010年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=800-750=50(萬元);2011年12月31日，導(dǎo)致A產(chǎn)品減值的因素已經(jīng)銷售，A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=900-20=880(萬元)，A產(chǎn)品的賬面價值為750萬元，所以應(yīng)轉(zhuǎn)回計提的存貨跌價準(zhǔn)備，但是轉(zhuǎn)回的金額不得超過原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額，所以2011年12月31日轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備金額為50萬元。

7.

【答案】D

【解析】存貨正常情況下是不會出現(xiàn)盤盈的，盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯造成的，因此在批準(zhǔn)后，沖減的是“管理費用”科目的金額，因此選項D正確。

8.

【答案】D

【解析】東方公司持有的筆記本電腦數(shù)量1300臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量1000臺，因此，應(yīng)分別確定簽訂合同的1000臺和超出合同的300臺的可變現(xiàn)凈值。銷售合同約定數(shù)量1000臺，其可變現(xiàn)凈值=1000×1.5-1000×0.05=1450(萬元)，成本=1000×1.4=1400(萬元);超過部分的可變現(xiàn)凈值=300×1.3-300×0.05=375(萬元)，其成本=300×1.4=420(萬元)。該批筆記本電腦應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=420-375=45(萬元)。

9.

【答案】C

【解析】通過例題8的分析可知，當(dāng)庫存為800臺，小于合同數(shù)量的時候，以簽訂的合同價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)。800臺對應(yīng)的可變現(xiàn)凈值=800×1.5-800×0.05=1160(萬元)，成本=800×1.4=1120(萬元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此當(dāng)庫存的筆記本為800臺的時候，東方公司計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為0。

10.

【答案】B

【解析】東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量，期末存貨合同數(shù)量的部分，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此以成本列示;超過合同的300臺部分，可變現(xiàn)凈值低于成本，該部分需要計提減值，計提減值后以375萬元列示。因此，1300臺筆記本，2011年12月31日列示在資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”中的金額=1 400+375=1775(萬元)，選項B正確。

或者：通過第8題的分析可知，該批筆記本電腦的賬面成本為1820萬元，計提的存貨跌價準(zhǔn)備為45萬元，該批存貨的賬面價值=1820-45=1775(萬元)，資產(chǎn)負(fù)債表中存活項目列示的金額為存貨的賬面價值，因此資產(chǎn)負(fù)債表中存活的金額為1775萬元。

11.

【答案】B

【解析】A商品的總成本=300+10=310(萬元)。

12.

【答案】A

【解析】小規(guī)模納稅人采用簡易征收的辦法征收增值稅，因此購入材料發(fā)生的增值稅要計入材料的成本，增加了“存貨”的價值，選項A正確;一般納稅人收回用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的委托加工應(yīng)稅物資，由受托方代收代繳的消費稅，反映在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，而不計入委托加工物資的成本中，選項B不正確;材料盤虧，材料的價值減少了，進而減少了“存貨”中列示的金額，選項C不正確;企業(yè)外購用于建造廠房的材料，記入“工程物資”科目，不屬于企業(yè)的存貨，對資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目無影響，因此選項D也不正確。

二、多項選擇題

1.

【答案】ABCD

【解析】以上四個選項均正確。

2.

【答案】ABCD

【解析】以上四個選項均正確。

3.

【答案】BCD

【解析】“用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值”，僅能說明材料已發(fā)生減值，但其仍具有轉(zhuǎn)讓價值或者使用價值，即可變現(xiàn)凈值不為0，因此選項A不正確。

4.

【答案】ABC

【解析】收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品時受托方代收代繳消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，用以抵扣后續(xù)應(yīng)稅消費品的消費稅。

5.

【答案】BC

【解析】自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出，影響利潤總額但不影響營業(yè)利潤;銷售存貨所產(chǎn)生的增值稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”核算，不影響營業(yè)利潤。

6.

【答案】ABD

【解析】購入存貨時運輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入存貨的成本。

7.

【答案】BD

【解析】尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品，在發(fā)出時將“庫存商品”轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”，是存貨項目的內(nèi)部變動，存貨總的價值沒有發(fā)生變化;委托外單位加工的材料同樣不會引起存貨項目的金額的增減變動。

8.

【答案】ACD

【解析】用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值=用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計售價-至完工估計將要發(fā)生的加工成本-估計銷售產(chǎn)品將要發(fā)生的相關(guān)稅費。

9.

【答案】AC

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量;存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價準(zhǔn)備并計入當(dāng)期損益;一般情況下企業(yè)按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備，但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨可以按照存貨類別合并計提存貨跌價準(zhǔn)備。

10.

【答案】AC

【解析】下列費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計入存貨成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用;(2)倉儲費用(不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必須的費用);(3)不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。

三、判斷題

1.

【答案】√

2.

【答案】√

3.

【答案】×

【解析】需要交納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，受托方代收代繳的消費稅，應(yīng)計入委托加工物資成本。

4.

【答案】×

【解析】制造費用一般是間接計入成本，當(dāng)制造費用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，需先進行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中，而非計入當(dāng)期損益。

5.

【答案】×

【解析】當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

6.

【答案】√

7.

【答案】×

【解析】若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該材料存貨的價值體現(xiàn)在其生產(chǎn)的產(chǎn)品上，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，則材料也未發(fā)生減值，期末按成本計量。

8.

【答案】√

9.

【答案】√

【解析】可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，以預(yù)計售價減去進一步加工成本和預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值，因此表述為“經(jīng)濟利益的凈流入”是正確的。

10.

【答案】√

四、計算分析題

【答案】

2011年10月9日

借：原材料 105

應(yīng)交稅費&mdas

（責(zé)任編輯：xll）

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