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(四)貨幣資金的內部控制制度

由于貨幣資金特別是現金和銀行存款的流動性最強，其誘惑力也最大，最容易被經管人員挪用和侵吞。因此，為了保證企業貨幣資金的安全、完整，避免挪用、濫用、盜用或侵吞等不法行為的發生，在企業內部特別是財會部門內部，必須建立、健全貨幣資金的內部控制制度。其主要包括：

1、授權批準控制

它要求貨幣資金的收付必須確定審批人員，規定審批權限，建立規范、合理的審批程序。

2、崗位責任控制

它要求建立規范的出納、記賬、審批和稽核等貨幣資金運行的崗位權限范圍，明確相關人員的崗位責任。其中，出納人員應負責根據經過批準、審核的有關原始憑證收付貨幣資金，并隨時登記現金和銀行存款日記賬；對日記賬做到日清月結，并隨時或定期進行貨幣資金的清查盤點；貨幣資金收付業務的記賬憑證一般也應由出納人員編制。而現金、銀行存款的總賬，則由會計人員負責登記。

3、職務分離控制

貨幣資金的業務運行中需要分離的職務有：

(1)貨幣資金和專用印章不得由一人兼管；

(2)經辦人員和審批人員由兩人以上負責；

(3)貨幣資金的收付和非貨幣資金賬戶的記賬由兩人以上負責；

(4)貨幣資金的收付和稽核、會計檔案保管由兩人以上負責。

4、憑證稽核控制

它要求對貨幣資金收付的原始憑證和記賬憑證，除了由出納人員自身進行審核外，還應由會計主管人員進行復核。只有經過復核無誤的會計憑證才能作為記賬的依據。

5、清查盤點控制

為保證貨幣資金的安全完整，在實施以上四項控制的基礎上，還必須實施必要的清查盤點程序。具體要求是：對庫存現金的收付款業務，出納人員每日營業終了要清點現金，并與現金日記賬余額進行核對，會計主管人員還應進行定期與不定期的復核性清查盤點；對銀行存款的收付款業務，由出納人員隨時與銀行進行對賬，由會計主管人員每月進行一次復核性核對。

6、定期輪崗控制

與貨幣資金管理相關的人員應定期進行崗位輪換，一是為了防止某些人在一個崗位上時間過長而產生瀆職傾向，二是為了便于在輪崗的人員交接過程中，及時發現可能存在的問題。

（五）銀行結算方式

企業在經營過程中經常與各方面發生往來結算業務，這些結算業務，除少量按現金管理辦法規定可以用現金支付以外，大部分都需要通過銀行轉賬結算方式辦理收付款項。所謂轉賬結算，是指企業與各方面的經濟往來款項，不采用現金收付，而是按照規定的結算方式，通過銀行將款項直接從付款單位賬戶轉賬劃撥給收款單位賬戶的一種貨幣清算行為，也稱非現金結算。根據現行銀行結算辦法的規定，國內銀行結算方式主要有以下幾種。

1、支票結算方式。支票是指出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。凡同城各單位之間的商品交易、勞務供應和其他款項的結算，以及單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算，都可以采用這種結算方式。

2、銀行匯票結算方式。銀行匯票是指出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。單位和個人的各種款項結算，均可使用銀行匯票。

3、銀行本票結算方式。銀行本票是指銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。單位和個人在同一票據交換區域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。

4、商業匯票結算方式。商業匯票是指出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系和債權債務關系，才能使用商業匯票。商業匯票按其承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。

5、委托收款結算方式。委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。這種結算方式不受金額起點的限制，只要收款人憑已承兌的商業匯票、債券、存單等付款人債務證明即可辦理款項的結算，它既可用于同城結算，又可用于異地結算。

6、匯兌結算方式。匯兌是指匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。匯兌結算方式劃撥款項簡便、靈活，單位和個人的各種款項結算均可以使用這種結算方式。

7、信用卡結算方式。信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，憑其向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。

8、托收承付結算方式。托收承付是指根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。

（六）銀行保函業務

銀行保函業務是指銀行根據客戶的申請而開立的具有擔保性質的書面承諾文件，若申請人未按規定履行自己的義務，給受益人造成了經濟上的損失，則銀行承擔向受益人進行經濟賠償的責任。銀行保函大多屬于“見索即付”(無條件保函)，是不可撤銷的文件。施工企業在國際工程承包中，當事人一方為避免因對方違約而造成損失，往往要求對方通過銀行提供經濟擔保。

銀行保函特點

1、銀行信用作為保證，易于為客戶接受。

2、保函是依據商務合同開出的，但又不依附于商務合同，是具有獨立法律效力的法律文件。當受益人在保函項下合理索賠時，擔保行就必須承擔付款責任，而不論申請人是否同意付款，也不管合同履行的實際事實。即保函是獨立的承諾并且基本上是單證化的交易業務。

銀行保函辦理手續：

1、申請人需填寫開立保函申請書并簽章。

2、提交保函的背景資料。

3、提供相關的保函格式并加蓋公章。

4、提供企業近期財務報表和其它有關證明文件。

5、落實銀行接受的擔保，包括繳納保證金、質押、抵押或第三者信用擔保等。

6、由銀行審核申請人資信情況、履約能力、項目可行性、保函條款及擔保、質押或抵押情況后，可對外開出保函。

銀行保函包括以下主要內容：擔保人、被擔保人(承包商)、受益人(業主等)的名稱與地址；開立保函的依據；擔保的最高限額和使用貨幣；擔保的責任；要求付款的條件；有效期限等。

施工企業與工程項目有關的銀行保函主要包括投標保函、借款保函、履約保函、預付款保函、付款保函和對外承包工程保函等。

1、投標保函是指銀行應投標人申請向招標人作出的保證承諾，保證在投標人報價的有效期內投標人將遵守其諾言，不撤標、不改標，不更改原報價條件，并且在其一旦中標后，將按照招標文件的規定在一定時間內與招標人簽訂合同。

2、借款保函是指銀行按照借款人的要求，向貸款銀行所作出的一種旨在保證借款人按照借款合約的規定按期向貸款方歸還所借款項本息的付款保證承諾。

3、履約保函是指銀行按照供貨方或工程承包商的要求而向買方或業主作出的一種履約保證承諾。

4、預付款保函又稱定金保函是指銀行應工程承包商申請向業主開具的，擔保承包商按合同規定償還業主預付工程款的保證承諾。

5、付款保函是指銀行按照買方或業主的申請，向賣方或承包方所出具的一種旨在保證貨款支付或承包工程進度款支付的付款保證承諾。

6、對外承包工程保函是指由國家出資設立“對外承包工程保函風險專項資金”，以解決施工企業在承攬對外承包工程項目時開具投標、履約和預付款保函的擔保問題。對外承包工程保函風險專項資金項下的保函業務由國家出資為符合條件的施工企業提供反擔保，企業申請開立保函時不必全額繳納保證金、或獲得中國銀行的授信，從而大大簡化了開立保函業務的手續，減少資金占用，節約成本，提高效率，并增強我國企業在國際市場中的競爭力。

（七）其他貨幣資金

其他貨幣資金是指施工企業除現金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。

1、外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶    的款項。這項存款是為采購結算而準備的資金，已具有專門用途且處于待支付或待結算狀態。

2、銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票按照規定存入銀行的款項。這種款項一經存入銀行即具有了專門的用途，企業不可以再將其用于其他方面。

3、銀行本票存款是指企業為取得銀行本票按照規定存入銀行的款項。這種款項一經存入銀行就有了專門的用途，企業不可以再將其用于其他方面。

4、信用卡存款是指企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項。

5、信用證保證金存款是指企業為取得信用證按規定存入銀行的保證金。

6、存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金。

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（責任編輯：）

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