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12101040  技術方案現金流量表的編制

技術方案主要是通過經濟效果評價來分析判斷技術方案的經濟性，而技術方案的經濟效果評價又主要是通過相應現金流量表來實現的。進一步隨著經濟效果評價的主體和考察的角度不同，評價分析的系統范圍也不同，相應的現金流入和現金流出同樣也不盡相同。

12101041技術方案現金流量表

技術方案現金流量表由現金流人、現金流出和凈現金流量構成，其具體內容隨技術方案經濟效果評價的角度、范圍和方法不同而不同，其中主要有投資現金流量表、資本金現金流量表、投資各方現金流量表和財務計劃現金流量表。

一、投資現金流量表

投資現金流量表是以技術方案為一獨立系統進行設置的。它以技術方案建設所需的總投資作為計算基礎，反映技術方案在整個計算期（包括建設期和生產運營期）內現金的流人和流出，其現金流量表構成如表12101041-1所示。通過投資現金流量表可計算技術方案的財務內部收益率、財務凈現值和靜態投資回收期等經濟效果評價指標，并可考察技術方案融資前的盈利能力，為各個方案進行比較建立共同的基礎。根據需要，可從所得稅前（即息稅前）和（或）所得稅后（即息稅后）兩個角度進行考察，選擇計算所得稅前和（或）所得稅后指標。但要注意，這里所指的“所得稅”是根據息稅前利潤（計算時其原則上不受融資方案變動的影響，即不受利息多少的影響）乘以所得稅率計算的，稱為“調整所得稅”。這區別于“利潤與利潤分配表”、“資本金現金流量表”和“財務計劃現金流量表”中的所得稅。

在工程經濟分析中，經濟效果評價指標起著重要的作用，而經濟效果評價的主要指標實際上又是通過技術方案現金流量表計算導出的。從表1210104 -1～表12101041-4可知，必須在明確考察角度和系統范圍的前提下正確區分現金流人與現金流出。對于一般性技術方案經濟效果評價來說，投資、經營成本、營業收入和稅金等經濟量本身既是經濟指標，又是導出其他經濟效果評價指標的依據，所以它們是構成技術方案現金流量的基本要素，也是進行工程經濟分析最重要的基礎數據。

一、營業收入

（一）營業收入

營業收入是指技術方案實施后各年銷售產品或提供服務所獲得的收入。即：

營業收入=產品銷售量（或服務量）×產品單價（或服務單價）    (12101042-1)

主副產品（或不同等級產品）的銷售收入應全部計人營業收入；所提供的不同類型服務收入也應同時計人營業收入。營業收入是現金流量表中現金流入的主體，也是利潤表的主要科目。營業收入是經濟效果分析的重要數據，其估算的準確性極大地影響著技術方案經濟效果的評價。因此，營業收入的計算既需要在正確估計各年生產能力利用率（或稱生產負荷或開工率）基礎之上的年產品銷售量（或服務量），也需要合理確定產品（或服務）的價格。

1．產品年銷售量（或服務量）的確定

在技術方案營業收入估算中，應首先根據市場需求預測確定技術方案產品（或服務量）的市場份額，進而合理確定企業的生產規模，再根據企業的設計生產能力和各年的運營負荷確定年產量（服務量）。為計算簡便，假定年生產量即為年銷售量，不考慮庫存，即當期的產出（扣除自用量后）當期全部銷售，也就是當期產品產量等于當期銷售量。但須注意年銷售量應按投產期與達產期分別測算。

技術方案各年運營負荷一般開始投產時負荷較低，以后各年逐步提高，提高的幅度應根據技術的成熟度、市場的開發程度、產品的壽命期、需求量的增減變化等因素，結合行業和技術方案特點，通過制定運營計劃合理確定。有些技術方案的產出壽命期較短、更新快，達到一定負荷后，在適當的年份開始減少產量，甚至適時終止生產。

2．產品（或服務）價格的選擇

經濟效果分析采用以市場價格體系為基礎的預測價格，有要求時可考慮價格變動因素。它取決于產品的銷售去向和市場需求，故應考慮國內外產品價格變化趨勢來確定產品價格水平。產品銷售價格一般采用出廠價格，即：

產品出廠價格一目標市場價格一運雜費    (12101042-2)

(1)對國內市場銷售的產品可在現行市場價格的基礎上換算為產品的出廠價格；也可根據預計成本、利潤和稅金確定價格。

(2)對于供出口的產品，應先按國際目標市場價格扣減海外運雜費并考慮其他因素影響后，確定離岸價格，然后換算為出廠價格；如果其銷售價格選擇離岸價格，則應同時將由技術方案所在地到口岸的運雜費計入成本。

(3)對適用增值稅的技術方案，運營期經濟效果評價所用的價格可以是含增值稅的價格，也可以是不含增值稅的價格，但需要在分析中予以說明。

總之，在選擇產品（或服務）的價格時，要分析所采用的價格基點、價格體系、價格預測方法，特別應對采用價格的合理性進行說明。

3．生產多種產品和提供多項服務的營業收入計算

對生產多種產品和提供多項服務的，應分別計算各種產品及服務的營業收入。對不便于按詳細的品種分類計算營業收入的，可采取折算為標準產品（或服務）的方法計算營業收入。

（二）補貼收入

某些經營性的公益事業、基礎設施技術方案，如城市軌道交通項目、垃圾處理項目、污水處理項目等，政府在項目運營期給予一定數額的財政補助，以維持正常運營，使投資者能獲得合理的投資收益。對這類技術方案應按有關規定估算企業可能得到與收益相關的政府補助（與資產相關的政府補助不在此處核算，與資產相關的政府補助是指企業取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助），包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據國家規定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等，應按相關規定合理估算，記作補貼收入。

補貼收入同營業收入一樣，應列入技術方案投資現金流量表、資本金現金流量表和財務計劃現金流量表。以上補貼收入，應根據財政、稅務部門的規定，分別計人或不計人應稅收入。

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