中大網(wǎng)校為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)精算師考試課程 全面的了解精算師考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2011年精算師考試相關(guān)資料，總結(jié)了相關(guān)的章節(jié)重要考點，希望對您參加本次考試有所幫助！！

(二)獨立賬戶資產(chǎn)的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)和披露要求

本規(guī)則第4條、第5條和第6條規(guī)定，獨立賬戶資產(chǎn)為認(rèn)可資產(chǎn)，以投資賬戶資產(chǎn)的評估價值作為其認(rèn)可價值;投資賬戶資產(chǎn)的評估價值應(yīng)當(dāng)按照中國保監(jiān)會關(guān)于投資連結(jié)保險投資賬戶價值評估的規(guī)定計算;獨立賬戶資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在認(rèn)可資產(chǎn)表中單獨列示。

1.獨立賬戶資產(chǎn)的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)

投資賬戶的投資風(fēng)險完全由投資連結(jié)保險保單持有人承擔(dān)，所以，獨立賬戶資產(chǎn)的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)與非獨立賬戶資產(chǎn)的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)不同，主要體現(xiàn)在以下方面：

(1)認(rèn)可資產(chǎn)的范圍不同。根據(jù)《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第2號：貨幣資金和結(jié)構(gòu)性存款》、《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第5號：證券回購》等規(guī)定，非獨立賬戶資產(chǎn)中的銀行存款、買入返售證券等資產(chǎn)不完全都是認(rèn)可資產(chǎn)。例如，除銀行、保險公司、基金管理公司、郵政儲蓄機構(gòu)、社保基金理事會外，保險公司在銀行間債券市場與其他交易對手進(jìn)行封閉式逆回購取得的買入返售證券為非認(rèn)可資產(chǎn)。而投資連結(jié)保險投資賬戶中的買入返售證券均為認(rèn)可資產(chǎn)。

(2)認(rèn)可價值的計量標(biāo)準(zhǔn)不同。非獨立賬戶資產(chǎn)的認(rèn)可價值按照資產(chǎn)的賬面價值計量，只考慮資產(chǎn)減值，不考慮資產(chǎn)升值。獨立賬戶資產(chǎn)的認(rèn)可價值按照資產(chǎn)的評估價值計量，資產(chǎn)減值和升值均要考慮。例如，對于買斷式回購，《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第5號：證券回購》及其實務(wù)指南規(guī)定，逆回購方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)待返售證券的跌價損失，正回購方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)待回購證券的跌價損失，但是，雙方都不確認(rèn)證券市價上升的利得。而投資連結(jié)保險的投資風(fēng)險完全由保單持有人承擔(dān)，因此，對于投資賬戶發(fā)生的買斷式回購，保險公司應(yīng)當(dāng)按市價確定待返售證券和待回購證券的認(rèn)可價值，確認(rèn)其利得和損失。

2.獨立賬戶資產(chǎn)認(rèn)可價值的確定

根據(jù)本規(guī)則第5條規(guī)定，獨立賬戶資產(chǎn)認(rèn)可價值的確定也就是各個投資賬戶資產(chǎn)的評估價值的確定。根據(jù)中國保監(jiān)會現(xiàn)行精算規(guī)定，評估投資賬戶價值時，應(yīng)按市價對投資賬戶資產(chǎn)進(jìn)行估值。投資賬戶資產(chǎn)的市價應(yīng)按以下方法確定：上市流通的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以估值日資產(chǎn)的收盤價或平均價作為其市價，估值日沒有交易的，以最近交易日的收盤價或平均價作為其市價;非上市流通的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以賬面價值作為其市價。

為了使不參加交易的其他保單持有人不受投資賬戶資產(chǎn)交易的影響，對各項資產(chǎn)的估值應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生的交易費用。即對處于擴張階段的投資賬戶資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的市價(買入價)加上假設(shè)評估日進(jìn)行資產(chǎn)交易的交易費用和稅金作為其評估價值;對處于收縮階段的投資賬戶資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的市價(賣出價)減去假設(shè)評估日進(jìn)行資產(chǎn)交易的交易費用和稅金作為其評估價值。用公式表示為：

處于擴張階段的投資賬戶的某項資產(chǎn)評估價值=該項資產(chǎn)的買入價+假設(shè)賬戶評估日買入該項資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用和稅金

處于收縮階段的投資賬戶的某項資產(chǎn)評估價值=該項資產(chǎn)的賣出價-假設(shè)賬戶評估日賣出該項資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用和稅金

3.獨立賬戶資產(chǎn)的披露要求

由于獨立賬戶資產(chǎn)的特殊性質(zhì)和風(fēng)險，獨立賬戶資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在認(rèn)可資產(chǎn)表中單獨列示，并按照本規(guī)則第14條規(guī)定披露有關(guān)明細(xì)信息。

(三)未轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出投資賬戶的資產(chǎn)的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)和披露要求

本規(guī)則第7條規(guī)定：“保險公司應(yīng)當(dāng)按照中國保監(jiān)會規(guī)定的相應(yīng)資產(chǎn)認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)和披露要求確定未轉(zhuǎn)入投資賬戶的資產(chǎn)和轉(zhuǎn)出投資賬戶的資產(chǎn)的認(rèn)可價值，并披露有關(guān)信息”。保險公司因投資連結(jié)保險合同的履行而形成的資產(chǎn)中未轉(zhuǎn)入投資賬戶以及轉(zhuǎn)出投資賬戶的資產(chǎn)，已經(jīng)包含在保險公司的現(xiàn)金、銀行存款、債券投資、基金投資等非獨立賬戶資產(chǎn)中。所以，保險公司按規(guī)定對各項非獨立賬戶資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)可和列報時，就已經(jīng)對未轉(zhuǎn)入投資賬戶以及轉(zhuǎn)出投資賬戶的資產(chǎn)進(jìn)行了認(rèn)可和列報。

四、關(guān)于投資連結(jié)保險合同形成的負(fù)債

(一)投資連結(jié)保險合同形成的負(fù)債

本規(guī)則第8條規(guī)定：“保險公司履行投資連結(jié)保險合同而形成的負(fù)債包括獨立賬戶負(fù)債、非單位準(zhǔn)備金和其他負(fù)債”。其中：

1.非單位準(zhǔn)備金是指，保險公司按照中國保監(jiān)會發(fā)布的《個人投資連結(jié)保險精算規(guī)定》提取的非單位準(zhǔn)備金。

2.其他負(fù)債是指，保險公司為履行合同義務(wù)而確認(rèn)的除獨立賬戶負(fù)債、非單位準(zhǔn)備金以外的負(fù)債，例如因保險事故發(fā)生而應(yīng)付保單持有人的給付款、應(yīng)付退保金等。

(二)獨立賬戶負(fù)債的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)和披露要求

1.獨立賬戶負(fù)債的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)

本規(guī)則第9條規(guī)定，獨立賬戶負(fù)債為認(rèn)可負(fù)債。其中，保險公司應(yīng)當(dāng)以投資連結(jié)保險保單持有人享有的投資賬戶價值作為單位準(zhǔn)備金的認(rèn)可價值，以投資賬戶負(fù)債的賬面余額作為其認(rèn)可價值。

2.獨立賬戶負(fù)債的披露要求

由于投資連結(jié)保險的特殊性質(zhì)和風(fēng)險，本規(guī)則第10條規(guī)定，獨立賬戶負(fù)債應(yīng)當(dāng)在認(rèn)可負(fù)債表中單獨列示。此外，保險公司還應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則第14條規(guī)定披露有關(guān)明細(xì)信息。

(三)非單位準(zhǔn)備金和其他負(fù)債的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)和披露要求

投資連結(jié)保險合同形成的非單位準(zhǔn)備金和其他負(fù)債按照中國保監(jiān)會規(guī)定的負(fù)債認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)，即《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第6號：認(rèn)可負(fù)債》的規(guī)定確定其認(rèn)可價值。由于保險公司因投資連結(jié)保險合同的履行而形成的非單位準(zhǔn)備金和其他負(fù)債，已經(jīng)包含在保險公司的“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金——壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)付賠付款”等負(fù)債項目中。所以，保險公司按規(guī)定對獨立賬戶負(fù)債以外的其他各項負(fù)債進(jìn)行認(rèn)可和列報時，就已經(jīng)對上述非單位準(zhǔn)備金和其他負(fù)債進(jìn)行了認(rèn)可和列報。

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