中大網校為了幫助考生系統的復習精算師考試課程 全面的了解精算師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2011年精算師考試相關資料，總結了相關的章節重要考點，希望對您參加本次考試有所幫助！！

2.實際資本中的剩余綜合收益與所有者權益中的留存收益之間的關系。留存收益是保險公司尚未向所有者分配的利潤和具有特定用途的公積金，剩余綜合收益則是非資本交易和事項以及分配現金股利導致的認可資產或認可負債的變化。因此，剩余綜合收益與留存收益不僅性質不同，內部構成不同，而且，金額通常也不相等。

四、關于實際資本表和實際資本變動表的編報

償付能力報表體系分為三個層次。第一層次報表是主表，包括認可資產表、認可負債表、實際資本表、風險資本表等;第二層次報表是附表，包括實際資本變動表、綜合收益表等;第三層次報表是明細表。主表反映了保險公司特定時點的實際資本和風險資本總額及構成情況;附表反映了實際資本的變動情況和原因，是對主表信息的解釋和補充;明細表則提供主表和附表各項目的明細信息，便于信息使用者進一步評價保險公司的償付能力和面臨的風險。

(一)實際資本表的編報

1.實際資本表反映特定日期保險公司的實際資本總額及構成情況。

2.編制年度實際資本表時，實際資本表中“期初數”欄內各項數字，應當根據上年末實際資本表“期末數”欄內所列數字填列。編制季度實際資本表時，實際資本表中“期初數”欄內各項數字，應當根據上季末實際資本表“期末數”欄內所列數字填列。

3.實際資本表中“期末數”欄內各項目的內容及填列方法：

(1)“投入資本”項目，反映保險公司所有者和捐贈者通過資本交易投入的資本。本項目包括所有者投入的資本和捐贈者捐贈的資本兩個明細項目。“所有者投入的資本”明細項目應當根據保險公司所有者通過資本交易累計投入的資本的金額填列。“捐贈者捐贈的資本”明細項目應當根據捐贈者累計捐贈的資產的金額填列，保險公司接受捐贈資產應當交納的企業所得稅，不計入捐贈資本。

(2)“剩余綜合收益”項目，反映非資本交易和事項所形成的實際資本扣除分配的現金股利(或利潤)后的余額。本項目應當根據實際資本表中“剩余綜合收益”項目“期初數”欄所列數字加上本期綜合收益表中“綜合收益”項目“本年數”欄(或“本季度數”欄)所列數字，減去本期分配的現金股利(或利潤)后的余額填列。

(3)“計入實際資本的資本性負債”項目，反映保險公司不確認為認可負債而計入實際資本的資本性負債。本項目應當根據資本性負債的期末賬面余額減去認可負債表中資本性負債的期末認可價值后的余額填列。

(二)實際資本變動表的編報

1.實際資本變動表反映保險公司一定時期內實際資本及其組成部分的變動情況。實際資本變動表分為兩部分：第一部分是資本交易導致的實際資本增減變動情況;第二部分是非資本交易和事項導致的實際資本增減變動情況。由于非資本交易和事項導致的實際資本增減變動較為復雜，其具體變動情況在綜合收益表中反映。

2.實際資本變動表中“上年數”欄內各項數字，應當根據上年實際資本變動表“本年數”欄內所列數字填列。

3.實際資本變動表中“本年數”欄內各項目的內容及填列方法：

(1)“新增投入資本”項目，反映報告期內所有者和捐贈者通過資本交易投入保險公司的資本。本項目應當根據報告期內所有者投入資本金額和捐贈者捐贈資本金額的合計數填列。本項目下的“所有者投入的資本”明細項目應當根據本期所有者通過資本交易投入資本的發生額分析填列。本項目下的“捐贈者捐贈的資本”明細項目應當根據本期捐贈資產的發生額分析填列。

(2)“計入實際資本的資本性負債增加額”項目，反映報告期內保險公司不確認為認可負債的資本性負債增加金額。本項目應當根據新募集資本性負債的賬面余額，延長剩余期限的資本性負債確認為認可負債部分的認可價值減少額分析填列。

(3)“減少注冊資本導致的實際資本減少”項目，反映報告期內因保險公司減少注冊資本而減少的實際資本。本項目應當按照減少注冊資本的金額或購回股票支付的價款填列。減少注冊資本導致的實際資本減少額應當全部作為所有者投入資本的減少額。

(4)“計入實際資本的資本性負債減少額”項目，反映報告期內保險公司由于償還資本性負債或募集的資本性負債剩余期限縮短所導致的不確認為認可負債的資本性負債的減少金額。本項目應當根據剩余期限縮短的資本性負債確認為認可負債部分的認可價值增加額分析填列。

(5)“分配現金股利(或利潤)”項目，反映報告期內保險公司分配的現金股利(或利潤)。本項目應當根據報告期內分配的現金股利(或利潤)的金額填列。

(6)“本期綜合收益”項目，反映報告期內非資本交易和事項導致的實際資本的變動。本項目應當根據本年綜合收益表中“綜合收益”項目的“本年數”欄所列數字填列。

(三)首次采用本規則編報實際資本表和實際資本變動表

本規則頒布實施后，保險公司首次編報實際資本表時，應當按照以下原則確定實際資本表各項目的期初余額：

1.根據以往各年會計賬簿記錄的所有者通過資本交易投入的資本的發生額分析計算所有者累計投入的資本金額，作為“所有者投入的資本”項目的期初余額;根據以往各年會計賬簿記錄的捐贈資產的發生額分析計算捐贈者累計捐贈的資本金額，作為“捐贈者捐贈的資本”項目的期初余額。

2.剩余綜合收益的期初余額=認可資產期初余額-認可負債期初余額-投入資本期初余額-計入實際資本的資本性負債的期初余額

3.計入實際資本的資本性負債的期初余額根據編報規則第6號的規定計算確定。

〔例1〕甲人壽保險股份有限公司于1998年成立，成立時股本4億元(每股面值1元)。該公司2005年初認可資產為220億元，認可負債為200億元;2005年綜合收益為5100萬元。已知該公司成立以來有以下事項：

(1)2000年6月增資擴股2億股，募集資金3.5億元;2003年3月增資擴股1億股，募集資金4億元;

(2)2002年接受股東捐贈固定資產2000萬元(已扣除應交所得稅);

(3)2003年10月用股本溢價1億元轉增股本;

(4)2004年10月募集6年期次級債10億元，每年付息一次;

(5)2005年以前該公司沒有分配過股利。2005年7月宣布每10股送1股(按面值計算)派0.2元，分配股票股利的金額為8000萬元，分配現金股利的金額為1600萬元。2005年8月分派股利。

根據上述資料可以得出2005年該公司實際資本各項目的年初余額分別為：

年初投入資本=所有者歷年投入的資本(4億元+3.5億元+4億元)+捐贈者歷年捐贈的資本0.2億元=11.7億元

年初剩余綜合收益=認可資產220億元-認可負債200億元-投入資本11.7億元-計入實際資本的資本性負債10億元=-1.7億元

年初計入實際資本的資本性負債=資本性負債的期初賬面余額10億元-期初認可價值0=10億元(編報規則第6號規定，剩余年限在4年以上的次級債的認可價值為0)

2005年該公司實際資本各項目的年末余額分別為：

年末投入資本=年初投入資本11.7億元+本年所有者和捐贈者投入的資本0億元=11.7億元

年末剩余綜合收益=年初剩余綜合收益(-1.7億元)+本年綜合收益0.51億元-分配的現金股利0.16億元=-1.35億元。

年末計入實際資本的資本性負債=年初計入實際資本的資本性負債10億元-認可負債表中資本性負債的認可價值變動額0=10億元

相關文章

2011中國精算師考試輔導償付能力研究比較匯總

2011年精算師考試輔導：中國精算師協會章程匯總

2011年精算師考試輔導：再保險業務管理規定匯總

編輯推薦：

精算師考試歷年真題大匯

精算師考試用書

精算師報考指南

（責任編輯：中大編輯）