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經濟師考試中級經濟基礎預習講義(106)

(三)籌資活動現金流量各項目的內容和填列方法

(1)吸收投資收到的現金

(2)取得借款收到的現金

(3)收到的其他與籌資活動有關的現金

(4)償還債務支付的現金

(5)分配股利、利潤或償付利息支付的現金

(6)支付的其他與籌資活動有關的現金

(四)匯率變動對現金的影響

(五)現金及現金等價物凈增加額

注：上述(一)—(五)的關系是：

現金及現金等價物凈增加額=經營活動產生的現金流量凈額+投資活動產生的現金流量凈額+籌資活動產生的現金流量凈額+匯率變動對現金的影響額

【例題19】2006年某企業經營活動產生的現金流入量為3000萬元，現金流出量為2400萬元;投資活動產生的現金流入量為300萬元，現金流出量為l400萬元;籌資活動產生的現金流入量為l500萬元，現金流出量為1000萬元;匯率變動導致現金流入量為l00萬元，則在該企業2006年度現金流量表上，現金和現金等價物凈增加額為( )萬元。

A.100 B.600 C.4900 D.0

【答案】A

【解析】經營活動產生的現金流量凈額=經營活動產生的現金流入量-經營活動產生的現金流出量

=3000-2400=600萬元投資活動產生的現金流量凈額

=投資活動產生的現金流入量-投資活動產生的現金流出量

=300-1400=-1100萬元

籌資活動產生的現金流量凈額=籌資活動產生的現金流入量-籌資活動產生的現金流出量

=1500-1000=500萬元現金及現金等價物凈增加額

=經營活動產生的現金流量凈額+投資活動產生的現金流量凈額+籌資活動產生的現金流量凈額+匯率變動對現金的影響額=600+(-1100)+500+100=100萬元

(六)現金流量表附注披露的內容

1.將凈利潤調節為經營活動的現金流量。

以凈利潤為基礎，采用間接法需要加以調整的項目可以分為四類：即

(1)沒有實際支付現金的費用：計提資產減值準備;固定資產折舊;無形資產攤銷等。

(2)沒有實際收到現金的收益：

(3)不屬于經營活動的損益

(4)經營性應收應付項目的增減變動

經營活動產生現金流量凈額=凈利潤+不影響經營活動現金流量但減少凈利潤的項目-不影響經營活動現金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關但增加經營活動現金流量的項目-與凈利潤無關但減少經營活動現金流量的項目

調節公式是：

經營活動產生現金流量凈額=凈利潤+計提的資產減值準備+固定資產折舊+無形資產攤銷+長期待攤費用攤銷+待攤費用減少+預提費用增加+處置固定資產無形資產和其他長期資產的損失+固定資產報廢損失+公允價值變動損失+財務費用+投資損失+遞延稅款貸項+存貨減少+經營性應收項目的減少+經營性應付項目的增加+其他不減少現金的費用、損失

2、不涉及現金收支的投資和籌資活動

包括：債務轉為資本、一年內到期的可轉換企業債券、融資租入固定資產

3、現金流量凈增加額

現金及現金等價物凈增加額=(現金期末余額-現金的期初余額)+(現金等價物的期末余額-現金等價物的期初余額)

“現金及現金等價物凈增加額"與現金流量表中的“現金及現金等價物凈增加額”項目的金額應當相等。

【例題20】編制現金流量表時，為了將凈利潤調節為經營活動的現金流量，需要以凈利潤為基礎，采用間接法加以調整的項目有( )。

A.沒有實際支付現金的費用

B.沒有實際收到現金的收益

C.不屬于經營活動的損益

D.經營性應收應付項目的增減變動

E.不涉及現金的投資活動

【答案】ABCD

【解析】以凈利潤為基礎，采用間接法需要加以調整的項目可以分為四類：即

沒有實際支付現金的費用：

沒有實際收到現金的收益：

不屬于經營活動的損益

經營性應收應付項目的增減變動

【例題21】下列各項中，屬于經營活動產生的現金流量的是(　)

A.變賣固定資產

B.取得債券利息收入

C.支付各項稅費

D.支付融資租賃費用

答案：C

解析：AB屬于投資活動;D屬于籌資活動

【例題22】企業收到現金捐贈，在現金流量表上應該反映在( )項目中。

A.收到的其他與經營活動有關的現金

B.收到的其他與投資活動有關的現金

C.收到的其他與籌資活動有關的現金

D.收到的其他與外匯收支活動有關的現金

答案：C

【例題23】不減少現金的費用和損失包括( )

A固定資產折舊 B無形資產攤銷 C轉銷固定資產盤虧

D發生固定資產清理費用 E存貨跌價準備

答案：ABCE

【例題24】下列各項經濟業務中，屬于經營活動引起的現金流入的有( )。

A收到出租固定資產的租金收入

B銷售商品取得的貨款

C收到出口退回的增值稅款

D取得債券利息收入所收到的現金

E收回長期股權投資

答案：ABC

【例題25】下列各項屬于籌資活動產生的現金流量的有( )

A用銀行存款購買固定資產 B償還債務所支付的現金

C融資租賃固定資產所支付的租賃費 D減少注冊資本收回現金

E收到銷售貨款

答案：BCD

解析：A屬于投資活動;E屬于經營活動。

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（責任編輯：中大編輯）

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