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2011年初級經濟師考試輔導資料：稅收制度

第二節 稅制要素

一、 稅收的基本要素（掌握）

c.稅目：對征稅對象進一步的劃分，做出具體的界限規定。反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。一般可以分為列舉稅目和概括稅目。

【例題4】下列關于稅制要素的表述，正確的有（　）。（2005年多選真題）

A.納稅人是一種稅區別于另一種稅的最主要標志

B.征稅對象體現著各種稅的征稅范圍

C.計稅依據是從量的方面對征稅所作的規定，是征稅對象量的表現

D.稅目代表征稅的深度

E.劃分稅目的主要作用之一是進一步明確征稅范圍

【答案】BCE

【解析】征稅對象是一種稅區別與另一種稅的最主要標志，所以A項是不正確的。稅目是征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表的是征稅的廣度。稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度,所以C項不正確。

3． 稅率。

稅率是應納稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度，因而它是體現稅收政策的中心環節。

稅率的基本形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率（固定稅額）。

a.比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規定一個比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對象成正比例關系。比例稅率又分為產品比例稅率、行業比例稅率、地區差別比例稅率和有幅度的比例稅率。

b.累進稅率是指同一征稅對象，隨數量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現為將征稅對象按數額多少分為若干等級，不同等級適用由低到高的不同稅率，包括最低稅率、最高稅率和若干等級的中間稅率。

累進稅率包括全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率和超倍累進稅率。

c.定額稅率，是根據征稅對象計量單位直接規定固定的征稅數額。定額稅率可以分為單一定額稅率和差別定額稅率兩種。

d.稅率的其它形式：

① 名義稅率與實際稅率；

② 邊際稅率與平均稅率；

③ 零稅率與負稅率；

【例題5】下列關于稅率的表述，正確的為（　）。（2005年單選真題）

A.在比例稅率條件下，稅額與課稅對象成正比例關系

B.比例稅率的基本特點是稅率隨征稅對數額的變動而變動

C.定額稅率是根據征稅對象的單位價格直接規定固定的征稅數額

D.實際稅率是指稅法規定的稅率

【答案】A

【解析】比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規定一個比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對象成正比例關系,所以A項正確，B項不正確。定額稅率，是根據征稅對象計量單位直接規定固定的征稅數額,稅額的多少只同征稅對象的數量有關，與價格無關，所以C項也不正確。稅法規定的稅率是名義稅率，不是實際稅率，所以D項也不正確。

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