三、財務管理

(一)財務管理概述

財務管理是利用價值形式對銀行經營活動和資金運動進行的綜合管理，是商業銀行經營管理的重要組成部分。它是對財務活動進行計劃組織、調節控制等一系列管理工作的總稱。現代商業銀行的財務管理貫穿于商業銀行經營和資金運轉整個過程的始終，和傳統意義上的財務會計核算及報告職能有著根本性的區別。

1.財務管理的核心：基于價值的管理

知識經濟時代的到來，給社會的方方面面帶來了巨大的變化，銀行作為現代經濟運行機制的核心之一，自然首當其沖地經受考驗。銀行業外部經營環境的變化催使銀行業的產品、經營方式進行調整，與經濟環境相適應。這樣銀行的經營目標也就發生了改變，由傳統意義上的增加市場份額和盈利逐步演化為增加股東的價值并力求使股東價值最大化。而經營目標的改變又促使財務管理職能隨之改變，于是基于價值的管理走上前臺，逐步成為現代商業銀行財務管理的核心內容。

所謂價值是指股東的投資價值，其計算方法有多種模型，主要包括經濟增加值、現金增加值和投資的現金流收益。目前，經濟增加值模型在國內一些大銀行被采用，如中國建設銀行。

2.財務管理的目標

現代商業銀行財務管理目標就是銀行價值最大化。因此，現代商業銀行的財務管理就是在價值最大化這一財務管理目標前提下，實施以創造價值為核心的一系列財務活動。

3.財務管理的功能

商業銀行財務管理分為三個層次：①傳統的會計職能，銀行要遵守信息公開披露要求，同時還要為管理者及時提供信息以監控、管理銀行業績。而會計的職能又可分解為三塊，一是監督控制，即監督及控制銀行的經營運作;二是反映信息，即通過會計數據充分反映銀行的運營情況;三是規范反映信息，所謂規范，不僅指會計報表，而是說銀行整個運營的實際反映，包括各部門費用、利潤來源等，而會計所反映的信息應該是真正的企業管理信息，而非簡單的財務報表。②財務，主要體現在為計劃制定、決策選擇和資源分配提供支持。可以說，財務是資本預算、業務計劃和激勵機制等銀行關鍵管理制度的紐帶。③公司財務，著眼點在于企業的價值、股權的價值，是通過業務經營和股權交易來實現銀行價值的最大化。先進的財務管理經常評估創新方法，為銀行創造價值。

在商業銀行財務管理系統的三個功能中，如何管好錢、用好錢是現在職業經理人所應具備的基本素質，而公司財務部分則是專業財務人員需要掌握的基本知識。好銀行與差銀行的根本區別在于能否讓資本在經營過程中增值。

4.財務管理的原則

財務管理必須堅持科學、統一、審慎、規范的原則。

(二)財務管理的內容

財務管理包括資本金管理、成本管理、利潤管理、財產管理、財務報告等方面。

1.資本金管理

(1)資本金的概念。資本金是為保證商業銀行業務經營順利開展所必須投入的貨幣資金以及經營過程中的一部分利潤積累，是商業銀行賴以生存和發展的基礎。

根據“巴塞爾協議”的規定，銀行資本分為兩級：一是核心資本，包括普通股及溢價、未分配利潤、非累計性永久優先股、附屬機構的少數股東權益以及少數經選擇可確認的無形資產(包括購買抵押服務權、購買信用卡等)。二是附屬資本，包括各項損失準備、次級債務資本工具、法定可轉換債券、中期優先股、未分配股利的累積永久優先股、股本債券。

按照中國人民銀行規定的口徑，目前我國商業銀行核心資本即所有者權益，包括實收資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤;附屬資本包括各項損失準備、長期次級債券等。 按照“巴塞爾協議”的規定，商業銀行總資本(核心資本與附屬資本之和)與加權風險總資產的比率不得低于8%，附屬資本最高不得超過核心資本的100%。

(2)資本管理的內容。現代商業銀行的資本管理并不是簡單地對資本進行核算增減，而是包括更深人更廣泛的內容。其管理目標可以概括為：在滿足監管要求的基礎上，通過優化資本配置效率，實現股東價值最大化。為便于理解、操作和考核，可將上述終極目標分解為三個具體管理目標，包括優化資本結構、增強資本融資能力、優化資本配置、提高資本利用效率。

主要的資本管理活動包括：資本充足率管理、股利政策管理、融資管理、經濟資本管理、賬面資本、監管資本及經濟資本協調配置管理、營運資金管理、并購與股權投資管理等。

2.成本管理

(1)成本的概念。商業銀行成本是指商業銀行在從事業務經營活動中所發生的各項支出，包括商業銀行在籌集資金、運用資金、回收資金及其他經營活動中所發生的耗費。這實際上是運營成本的范疇。就商業銀行而言，全部成本涵蓋的內容還應包括資金成本、風險成本和資本成本。

商業銀行的成本主要包括六個方面：一是利息支出;二是經營管理費用，指商業銀行為組織和管理業務經營活動而發生的各種費用，包括員工工資、電子設備運轉費、保險費等經營管理費用;三是稅費支出，包括隨業務量的變化而變化的手續費支出、業務招待費、業務宣傳費、營業稅及附加等;四是補償性支出，包括固定資產折舊、無形資產攤銷、遞延資產攤銷等;五是營業外支出，是指與商業銀行的業務經營活動沒有直接關系，但需從商業銀行實現的利潤總額中扣除的支出;六是其他支出，包括研究開發費、董事費、審計費等。

(2)成本管理的基本原則。成本管理是商業銀行財務管理的核心內容，而成本核算又是銀行經濟核算的重要環節。在成本管理中要遵守以下基本原則：成本最低化原則;全面成本管理原則;成本責任制原則;成本管理的科學化原則。

3.利潤管理

(1)利潤的概念。商業銀行利潤是在一定時期內業務經營中所取得的最終財務成果，是衡量商業銀行經營管理成效大小的重要綜合指標。

商業銀行利潤總額由似下三部分構成：一是營業利潤。它是在一定營業周期內提供勞務所獲收入超過提供勞務所發生成本的差額部分。具體為營業收入減去營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和成本后的凈額。二是投資收益。它是通過投資(如購買有價證券等)所獲得的收益。三是營業外收支凈額。它是銀行發生的非常項目收支凈額，即在正常業務經營活動以外發生的非常的、偶然的事項所產生的盈利和損失。營業外收入內容包括：固定資產盤盈、固定資產出售凈收益、抵債資產處置超過抵債金額部分、罰沒收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、教育費附加返還款以及因債權人的特殊原因確實無法支付的應付款項等。營業外支出內容包括：固定資產盤虧、毀損報損的凈損失、抵債資產處置發生的損失額及處置費用、出納短款、賠償金、違約金、證券交易差錯損失、非常損失、公益救濟性捐贈等。

(2)利潤分配。商業銀行實現的利潤總額按照國家規定進行調整后，首先依法交納所得稅。稅后利潤再按以下順序進行分配：一是抵補已交納的、在成本和營業外支出中無法列支的有關懲罰性或贊助性支出。二是彌補以前年度虧損。三是按照稅后利潤(減除前兩項后的剩余利潤)的10%提取法定盈余公積金。法定盈余公積金除可用彌補虧損外，還可用于轉增資本金，但法定盈余公積金彌補虧損和轉增資本金后的剩余部分不得低于注冊資本的25%。四是提取公益金。提取公益金主要用于職工宿舍、食堂、浴室、幼兒園等福利設施的建設支出。五是向投資者分配利潤。

(3)提高利潤的途徑。商業銀行提高利潤有以下途徑：一是擴大資產規模，增加資產收

益。銀行利潤主要來自于資產收益，提高銀行資產中盈利資產的比重，收益將會增加。二

是降低成本。在銀行收入一定的情況下，需千方百計降低成本，銀行成本越小，取得的盈利

就越大。三是加強經營管理，健全和完善內部經營機制，提高銀行的工作效率，以較少投入取得較多產出。四是靈活地調度資金。在其他條件一定的情況下，銀行盈利多少，取決于資金利用率的高低，靈活調度資金，也是增加盈利的重要途徑。五是提高資產質量，減少資產風險損失。

4.財產管理

財產管理主要是指固定資產和低值易耗品管理。要進行分類管理，分別計算，正確計提折舊，嚴格控制基本建設，加強在建工程管理。

5.財務報告及其分析

為了全面、真實、綜合地揭示商業銀行的財務狀況與經營成果，為經營決策者和管理者提供有用的信息，商業銀行必須定期編制財務報告。財務報告主要由會計報表與財務狀況說明書組成。

(1)會計報表。會計報表按其經濟內容可分為資產負債表、損益表、財務狀況變動表：按主從關系可分為主表、附表;按時點不同可分為月報、季報、年報。年報反映的種類和揭示的信息最為完整。具體為：①資產負債表是綜合反映商業銀行某一特定時點全部資產、負債與所有者權益情況的財務報表。②損益表是綜合反映商業銀行在一定時期利潤實現和虧損發生的實際情況的報表。③財務狀況變動表是反映商業銀行在一定時期內資產、負債和所有者權益各項目增減變化的動態報表。

(2)財務分析。財務分析是財務管理的重要組成部分，是提示矛盾、探索規律、改善管理的重要途徑。財務分析分為資金分析、財務分析兩大部分，兩部分均應并重。資金分析應著重對資產負債比例管理的各項指標的執行情況進行分析，了解資產、負債的結構變化，分析比例關系是否符合管理辦法和考核指標的要求，效益性、安全性、流動性原則是否體現于資金營運之中，進而發現問題，提出改進措施。

財務分析主要是對經營收支和利潤及其分配做出分析，其中包括利息收支分析。成本費用率通常以成本率、成本降低率、費用率、費用降低率等指標來分析，主要考察營業收入與總成本和業務管理費之間的變量關系，以發現問題，尋求增收減支的途徑。利潤分析則主要通過各項收益率、利潤率來衡量。目前，商業銀行分析財務成果主要有以下指標：

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