第四節(jié) 房地產(chǎn)投資項目的財務(wù)報表

一、現(xiàn)金流量表

(一)現(xiàn)金流量表的類型

項目投資現(xiàn)金流量表 ;項目資本現(xiàn)金流量表;投資各方現(xiàn)金流量表

(二)現(xiàn)金流量表的編制

二、資金來源與運用表

三、損益表

四、資產(chǎn)負債表

五、房地產(chǎn)投資項目的輔助報表

補充：估算現(xiàn)金流的原則

□ 以增量現(xiàn)金流為基礎(chǔ)

■ 將投資項目實施與不實施進行比較

□ 沉沒成本不應(yīng)該考慮

■ 沉沒成本是指過去已經(jīng)發(fā)生的成本，無論項目上不上均已支付的費用

□ 機會成本應(yīng)視為現(xiàn)金流出

■ 如對舊房屋的改造中有了其它的用途，應(yīng)將清理變現(xiàn)額視為現(xiàn)金流出

□ 考慮間接影響

■ 如新建旅館會使原有旅館每年利潤下降，應(yīng)列入新建旅館項目的現(xiàn)金流出量之中

使用現(xiàn)金流評估投資項目的原因(與利潤指標(biāo)相比)

□ 現(xiàn)金流量與利潤的差別實質(zhì)

■ 現(xiàn)金流量為收付實現(xiàn)制

■ 利潤為權(quán)益發(fā)生制

□ 現(xiàn)金流與利潤區(qū)別的主要項目

■ 固定資產(chǎn)購建費用

■ 折舊

■ 經(jīng)營期欠款和尚未支付款項

■ 固定資產(chǎn)配套的流動資金投入

■ 現(xiàn)金流確認客觀，而利潤依賴于會計程序的選擇

□ 采用現(xiàn)金流量的優(yōu)點

■ 考慮資金的時間價值，評估更具客觀性

■ 現(xiàn)金流量可以反應(yīng)過程，而利潤只反應(yīng)結(jié)果

現(xiàn)金流的分類

□ 初始投資現(xiàn)金流量(三項)

■ 固定資產(chǎn)購建費用

■ 相應(yīng)流動資金投入

■ 更新固定資產(chǎn)凈殘值收入

□ 經(jīng)營現(xiàn)金流量

■ 稅后現(xiàn)金流=稅前現(xiàn)金流×(1-T)+D.T=凈利+折舊

□ D――折舊

□ T――所得稅率

□ 終結(jié)現(xiàn)金流量

■ 凈殘值收入

■ 流動資金收回

現(xiàn)金流量表

□ 現(xiàn)金流量表

■ 只計算現(xiàn)金收支，不計算非現(xiàn)金收支(折舊、攤銷等)

□ 現(xiàn)金流量表的作用

■ 了解企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈

■ 反映企業(yè)的理財政策

■ 幫助投資者預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展?jié)摿?/p>

■ 作為計算內(nèi)部收益率、凈現(xiàn)值、投資回收期等指標(biāo)的依據(jù)

□ 現(xiàn)金凈增加額的組成

■ 經(jīng)營活動

■ 投資活動

■ 籌資活動

□ 凈現(xiàn)金流量

■ 現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出

□ 分類

■ 全部投資現(xiàn)金流量表

■ 自有資金現(xiàn)金流量表

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