本文為2013年中級經濟師考試經濟基礎知識的備考必看知識點，希望本文能夠幫助您更好的全面備考2013年經濟師考試!!

二、稅收

(一)稅收的基本含義與特征

1.稅收的基本含義

稅收是公共機關依法強制收取的、對納稅人不附帶直接回報義務的課征。

2.稅收的特征

稅收具有強制性、無償性和固定性三大基本特征。

(1)稅收的強制性

含義：政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權力，通過法律形式對社會產品實行強制征收。

【例題·單選題】稅收的強制性特征表明國家的稅收依據的是(　)。

A.財產權力

B.政治權力

C.民事權力

D.分配權力

『正確答案』B

(2)稅收的無償性

無償性是稅收本質的體現，是區分稅收收入與其它財政收入形式的重要特征。

(3)稅收的固定性

【例1·單選題】(2009年)稅收的基本特征包括強制性、無償性和(　)。

A.效益性

B.準確性

C.固定性

D.公開性

『正確答案』C

【例2·單選題】(　)是稅收本質的體現。

A.強制性

B.無償性

C.靈活性

D.固定性

『正確答案』B

(二)稅制要素

1.稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對象和稅率

(1)納稅人(納稅主體)

直接負有納稅義務的單位和個人。可以是自然人，也可以是法人。

注意負稅人和扣繳義務人的概念

(2)課稅對象

也稱作“征稅客體”，即稅法規定的征稅目的物，它是一個稅種區別于另外一個稅種的主要標志。

稅源：稅款的經濟來源或最終出處。

稅目：稅法規定的課稅對象的具體項目，反映征稅的具體征稅范圍，代表征稅的廣度。

計稅依據：計算應納稅額的依據

(3)稅率

稅率：稅法規定的應征稅額與征稅對象數額(量)之間的比例，是計算應征稅額的標準，是稅收制度的中心環節，體現征稅的深度。

稅率的基本形式

①比例稅率	對同一征稅對象，不論數量大小，都按同一比例征稅的稅率。一般適用于對商品流轉額的征稅
②定額稅率	按征稅額對象的一定計量單位規定固定稅額
③累進稅率	包括全額累進稅率和超額累進稅率

2.稅收制度的其他要素

(1)納稅環節

(2)納稅期限：納稅人發生納稅義務后向國家繳納稅款的期限。

(3)減稅免稅

(4)違章處理——是稅收強制性特征的體現

(5)納稅地點

(三)稅收分類

掌握稅收的分類

分類標準	具體內容
（1）按課稅對象的不同	流轉稅：我國稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅等。
	所得稅：個人所得稅和企業所得稅
	財產稅：包括土地增值稅、房產稅、契稅、車船稅
	資源稅：資源稅和土地使用稅
	行為稅：印花稅、城市維護建設稅
（2）按計量課稅對象的標準不同劃分	從價稅
	從量稅
（3）按稅收與價格的關系劃分	價內稅：消費稅、營業稅
	價外稅：增值稅
（4）按稅負能否轉嫁劃分	直接稅：納稅人即負稅人。個人所得稅、企業所得稅、財產稅屬于直接稅
	間接稅：納稅人不一定是負稅人。流轉稅屬于間接稅
（5）按稅收管理權限和使用權限分類	中央稅：消費稅、關稅
	地方稅：契稅、房產稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅等
	中央和地方共享稅：增值稅、企業所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅

【例1·多選題】我國稅收收入按征稅對象的不同，分為(　)

A.流轉稅

B.所得稅

C.財產稅

D目的稅

E.行為稅

『正確答案』ABCE

【例2·單選題】(2006年)將稅種分為流轉稅類、所得稅類和財產稅類，是按稅種的(　)劃分的。

A.征稅對象

B.稅負是否轉嫁

C.收入歸屬級次

D.征收權限

『正確答案』A

【例3·單選題】(2008年)我國稅收收入中的主體稅種是(　)。

A.所得稅

B.流轉稅

C.資源稅

D.財產稅

『正確答案』B

【例4·多選題】(2008年)我國流轉稅稅種包括(　)。

A.土地增值稅

B.增值稅

C.消費稅

D.房產稅

E.關稅

『正確答案』BCE

【例5·多選題】(2010年)按稅負能否轉嫁，可將稅收分為(　)。

A.流轉稅

B.直接稅

C.所得稅

D.財產稅

E.間接稅

『正確答案』BE

【例6·多選題】(2008年)下列稅種中，屬于直接稅的有(　)。

A.消費稅

B.個人所得稅

C.財產稅

D.企業所得稅

E.關稅

『正確答案』BCD

【例7·多選題】(2009年)按照我國現行稅收管理權限和稅收使用權限劃分，中央和地方共享稅稅種包括(　)。

A.增值稅

B.個人所得稅

C.消費稅

D.企業所得稅

E.證券交易印花稅

『正確答案』ABDE

(四)拉弗曲線與征稅的限度

稅收收入最初隨著稅率的提高而增加，達到一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降。

含義：保持適度的宏觀稅負水平是促進經濟增長的一個重要條件。

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（責任編輯：中大編輯）

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