其他主要預算管理制度改革

一、預算收支分類改革(熟悉)

(一)改革的意義

政府收支分類，就是對政府收入和支出進行類別和層次劃分，以全面、準確、清晰地反映政府收支活動。

(二)改革的主要內(nèi)容

收入分類改革

(1)改革的要求

對收入進行統(tǒng)一分類，完整、全面、規(guī)范、細致地反映政府收入的來源和性質。

(2)改革的內(nèi)容

將政府收入分為稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉貸回收本金收入、債務收入以及轉移性收入等。

2.支出分類改革

(1)改革的要求

新的支出分類體系將政府支出按職能和經(jīng)濟性質分設了兩層既相互獨立又緊密聯(lián)系的支出分類體系。這種設置的理論依據(jù)是與財政資金使用去向細化透明的要求有關，現(xiàn)實依據(jù)則是財政資金的分配和使用分為兩個階段。

(2)改革的內(nèi)容

①按支出的功能分類

按國際通行的分類標準，財政支出按支出功能一般分類可分為四個部分：一般政府服務、社會服務、經(jīng)濟服務和其他支出。

我國現(xiàn)在按支出功能設置了逐步細化的類、款、項三級科目，分為17大類。

②按支出的經(jīng)濟性質分類

支出的經(jīng)濟分類反映政府支出的經(jīng)濟性質和具體用途。

支出經(jīng)濟分類科目設類、款兩級，分為12類。

【例1·多選題】按國際通行的分類標準，財政支出按支出功能一般分類可分為(　)部分。

A.一般政府服務

B.社會服務

C.經(jīng)濟服務

D.預算外支出

E.其他支出

[答疑編號911120201]

【答案】ABCE

【例2·單選題】(2008年)下列現(xiàn)行政府支出中屬于按經(jīng)濟性質分類的是(　)。

A.農(nóng)林水事務支出

B.交通運輸支出

C.基本建設支出

D.工業(yè)商業(yè)金融支出

[答疑編號911120202]

【答案】C

二、非稅收入管理(新增)

(一)非稅收入的概念

非稅收入的概念

除稅收以外，由各級政府、國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務、準公共服務取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金。

2.非稅收入的含義

廣義的政府非稅收入是指除稅收以外的所有政府收入;狹義的政府非稅收入是指除稅收和政府債務收入以外的所有政府收入。

3.非稅收入的分類

非稅收入與預算外資金相比，既有聯(lián)系又存在明顯區(qū)別。(1)分類的標準不同。非稅收入是按照收入形式對政府收入進行的分類，預算外資金則是對政府收入按照資金管理方式進行的分類。(2)包含的內(nèi)容不同。與預算外收入相比，非稅收入是一個更廣泛的概念。現(xiàn)在的非稅收入可以分為預算內(nèi)的非稅收入和預算外的非稅收入。

我國2004年正式以“非稅收入”取代“預算外資金”的提法，其意義體現(xiàn)在：(1)體現(xiàn)了對收入機制認識的深化;(2)體現(xiàn)了政府資金管理方式的變化;說明政府由過去按預算內(nèi)外資金管理方式轉變?yōu)榘淳C合口徑管理資金方式。(3)體現(xiàn)了部門預算改革的不斷深化;(4)體現(xiàn)了與國際接軌的需要。

(二)非稅收入的內(nèi)容

我國政府非稅收入管理范圍主要包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接收的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。社會保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。

行政事業(yè)性收費

是指國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關規(guī)定，依照國務院規(guī)定程序批準，在向公民、法人提供特定服務過程中，按照成本補償和非盈利原則向特定服務對象收取的費用。政府收費收入通常包括規(guī)費和使用費兩大類。

2.政府性基金

政府性基金一般具有設定程序規(guī)范、來源特定，具有專門用途等特點。

3.國有資源有償使用收入

包括土地出讓金收入、新增建設用途土地有償使用費等利用國有資源取得的收入。

4.國有資產(chǎn)有償使用收入

包括國家機關、實行公務員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體以及其他組織的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出租、出售、出讓、轉讓等取得的收入，等等。

5.國有資本經(jīng)營收益

包括國有資本分享的稅后利潤、國有股股利、紅利、股息、企業(yè)國有產(chǎn)權(股權)出售、拍賣、轉讓收益和依法由國有資本享有的其他收益。

6.彩票公益金

7.罰沒收入

8.以政府名義接收的捐贈收入

是指以各級政府、國家機關、實行公務員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體以及其他組織名義接收的非定向捐贈貨幣收入。

9.主管部門集中收入

主管部門集中收入必須經(jīng)同級財政部門批準。

10.政府財政資金產(chǎn)生的利息收入

【例1·單選題】主管部門集中收入必須經(jīng)(　)批準

A.上級財政部門

B.同級財政部門

C.上級人民代表大會

D.同級人民代表大會

[答疑編號911120203]

【答案】B

【例2·多選題】國有資本經(jīng)營收益包括(　).

A.國有資本分享的企業(yè)稅后利潤

B.彩票公益金

C.土地出讓金收入

D.國家機關出租固定資產(chǎn)的收入

E.企業(yè)國有產(chǎn)權出售收益

[答疑編號911120204]

【答案】AE

(三)非稅收入的特點

收入的輔助性;2.形式的多樣性;3.征收分散性;4.使用的專用性;5.收費的補償性

【例1·多選題】非稅收入的特點包括(　)。

A.收入的輔助性

B.形式的多樣性

C.征收的集中性

D.使用的專用性

E.收費的補償性

[答疑編號911120205]

【答案】ABDE

(四)非稅收入存在的前提條件

準公共產(chǎn)品的存在

對于準公共產(chǎn)品和特定公共產(chǎn)品可以通過收費和基金提供。在這個意義上，收費和基金是準公共產(chǎn)品的價格。

2.受益公平原則的要求

受益公平原則按照人們從政府提供的公共產(chǎn)品和公共服務中受益的程度來分配負擔。收費可以更好地體現(xiàn)受益公平原則，使成本與收益相對稱。

3.降低交易費用的要求

收費制度的交易費用小于稅收制度的交易費用。

4.自然壟斷和外部性的存在

(五)非稅收入收繳管理

全面推進非稅收入收繳管理。

2.規(guī)范和完善非稅收入收繳方式。

收繳方式包括三種：通過非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)收繳;通過就地繳庫方式收繳;通過財政與各部門的橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)收繳。

3.健全非稅收入收繳管理制度。

4.規(guī)范非稅收入收繳賬戶管理。

地方各級財政部門選擇非稅收入收繳代理銀行原則上實行招投標制度，原則上在同一家商業(yè)銀行只開設一個財政專戶，將各類財政資金專戶統(tǒng)一歸口到同級財政國庫部門管理。

5.完善非稅收入收繳管理系統(tǒng)建設。

6.加強非稅收入收繳執(zhí)行情況分析。

7.強化非稅收入收繳監(jiān)管。

三、預算績效評價體系的建立(熟悉)

(一)西方國家預算績效評價的主要內(nèi)容

美國政府績效評價制度

(1)績效評價的組織實施

績效評價的組織實施涉及國會會計總署、總統(tǒng)預算與管理辦公室和各政府部門。

(2)績效評價的對象和內(nèi)容

對象：部門年度績效考評、專題績效評價

內(nèi)容：立項決策評價、經(jīng)濟效益評價、綜合影響評價、持續(xù)性和長期評價。

(3)評價結果的應用——充分運用到提高政府工作效率中

【例1·多選題】(2007年)美國政府績效評價的內(nèi)容主要包括(　)。

A.立項決策評價

B.經(jīng)濟效益評價

C.綜合影響評價

D.持續(xù)性和長期性評價

E.資金周轉速度評價

[答疑編號911120206]

【答案】ABCD

2.澳大利亞政府績效評價制度

(1)績效評價的組織實施

主要由財政與管理部組織領導，各政府部門分別實施的。

(2)績效評價的實施方式

(3)績效評價的對象和內(nèi)容

對象：各政府部門、各單位及項目的評價

評價的內(nèi)容：目標的確定是否實際、可行;績效指標的確定是否能真實客觀地衡量和反映目標;產(chǎn)出與目標的對比;具體項目的投入產(chǎn)出比較。

(4)評價結果的應用

(二)我國政府預算績效評價的主要內(nèi)容

我國2005年制定了《中央部門預算支出績效考評管理辦法(試行)》。

預算績效評價的職責分工

績效考評工作由財政部統(tǒng)一領導，中央各部門具體組織實施。

2.績效評價的工作程序——準備階段、實施階段、撰寫和提交績效考評報告

3.績效評價的范圍和對象

(1)績效評價的范圍和內(nèi)容

范圍：納入中央部門預算管理的資金

主要內(nèi)容：績效目標的完成情況;為完成績效目標安排的預算資金的使用情況和財務管理狀況;部門為完成績效目標采取的加強管理的制度、措施等;部門根據(jù)實際情況確定的其他考核內(nèi)容。

(2)績效評價的對象

對象：可以是整個部門預算支出，也可以是項目支出

4.績效評價的指標體系和方法

(1)績效評價指標

確立評價指標體系的四條原則：相關性、可比性、重要性、經(jīng)濟性。

績效評價指標包括：共性考評指標和個性考評指標。

(2)考評方法

比較法;因素分析法;公眾評價法;成本效益分析法。

5.績效評價結果的運用——提高財政資金的使用效益和效率。

【例1·單選題】我國中央部門預算績效考評工作由(　)統(tǒng)一領導，中央各部門具體組織實施。

A.全國人民代表大會

B.國務院

C.財政部

D.國家計劃委員會

[答疑編號911120207]

【答案】C

【例2·多選題】績效考評程序一般分為(　)階段。

A.檢查

B.撰寫績效考評報告

C.準備

D.實施

E.提交績效考評報告

[答疑編號911120208]

【答案】BCDE

【例3·多選題】《中央部門預算支出績效考評管理辦法(試行)》提出了績效評價指標體系，該體系確立的原則包括(　)

A.相關性

B.可比性

C.重要性

D.公平性

E.經(jīng)濟性

[答疑編號911120209]

【答案】ABCE

【例4·多選題】績效考評采取定性和定量相結合的方式，績效考評方法主要包括(　)

A.效用最大化法

B.因素分析法

C.公眾評價法

D.成本效益分析法

E.比較法

[答疑編號911120210]

【答案】BCDE

【例5·單選題】(2007年)下列方法中不適用于績效評價的是(　)。

A.比較法

B.系數(shù)法

C.公眾評價法

D.因素分析法

[答疑編號911120211]

【答案】B

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（責任編輯：xy）

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