二、分稅制財(cái)政管理體制

分稅制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍實(shí)行的一種財(cái)政管理體制，我國(guó)從1994年開(kāi)始實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。

(一)分稅制財(cái)政管理體制改革的指導(dǎo)思想

1.正確處理中央與地方的分配關(guān)系，調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性，促進(jìn)財(cái)政收入的合理增長(zhǎng)。

2.合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財(cái)力分配。

3.正確處理政府與企業(yè)間的財(cái)力分配關(guān)系。

4.堅(jiān)持統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合的原則。

5.堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。

(二)分稅制財(cái)政管理體制改革的內(nèi)容

1994年改革近年來(lái)的調(diào)整完善

確定支出范圍(1)按照中央政府與地方政府各自的事權(quán)，確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍。教材111頁(yè)

收入劃分(2)依據(jù)財(cái)權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入。按稅種劃分中央和地方收入中央固定收入：將維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅 關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門(mén)集中繳納的收入(營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅)、中央企業(yè)上繳利潤(rùn)等收入。(1)證券交易印花稅：現(xiàn)在中央分享97%;地方分享3%

(2)調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率：5%——8%——5%

(3)將新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設(shè)用地的部分收入上繳中央財(cái)政。

(4)打破隸屬關(guān)系，實(shí)施所得稅收入分享改革：除鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)外，其他企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅實(shí)施增量分成?，F(xiàn)在分成比例：中央60%;地方：40%。中央因改革所得稅收入分享辦法而增加的收入全部用于對(duì)地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。

(5)改革出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制，建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)的出口退稅機(jī)制。以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，超基數(shù)部分現(xiàn)在中央、地方負(fù)擔(dān)比例為92.5：7.5。

地方固定收入：將適合地方征管的稅種劃分為地方稅營(yíng)業(yè)稅(不含屬于中央營(yíng)業(yè)稅的部分)、地方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上繳利潤(rùn)，個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅(不含鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門(mén)集中繳納的部分)、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅、國(guó)有土地有償使用收入。

中央與地方共享收入：將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央與地方共享稅 增值稅：(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)：中央75%;地方25%;

資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方;

證券交易印花稅：各50%。

轉(zhuǎn)移支付制度(3)按統(tǒng)一比例確定中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額。以1993年為基期年核定。

1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅增長(zhǎng)率的1：0.3系數(shù)確定。1994年后上劃中央的收入如果達(dá)不到1993年基數(shù)，相應(yīng)扣減稅收返還額。

(4)妥善處理原體制中央補(bǔ)助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)。

(5)確立了新的預(yù)算編制和資金調(diào)度規(guī)則。

【例題1·單選題】依據(jù)分稅制預(yù)算管理體制的要求，按稅種劃分中央和地方的收入，其原則是(　)。

A.事權(quán)和財(cái)權(quán)相結(jié)合

B.事權(quán)和收入相結(jié)合

C.分級(jí)管理

D.一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算

『正確答案』A

『答案解析』依據(jù)財(cái)權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入。

【例題2·單選題】(2008年)下列稅種中，從2002年1月1日起成為我國(guó)中央地方共享稅的是(　)。

A.增值稅

B.所得稅

C.證券交易印花稅

D.資源稅

『正確答案』B

『答案解析』所得稅從2002年1月1日起成為我國(guó)中央地方共享稅。

【例題3·單選題】(2007年)按照我國(guó)的分稅制財(cái)政體制，下列選項(xiàng)中(　)不屬于中央固定收入。

A.鐵路運(yùn)輸部繳納的房產(chǎn)稅收入

B.國(guó)有商業(yè)銀行總行繳納的營(yíng)業(yè)稅收入

C.國(guó)家郵政局上繳的利潤(rùn)

D.省屬企業(yè)繳納的消費(fèi)稅收入

『正確答案』A

『答案解析』房產(chǎn)稅屬于地方固定收入，不屬于中央固定收入。

【例題4·單選題】(2010年)按照我國(guó)現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制規(guī)定，關(guān)稅屬于(　)。

A.中央稅

B.中央與地方共管稅

C.中央與地方共享稅

D.地方稅

『正確答案』A

『答案解析』按照我國(guó)現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制規(guī)定，關(guān)稅屬于中央稅。

【例題5·單選題】(2011年)2010年某省征收個(gè)人所得稅收入總額為500億元，按照現(xiàn)行所得稅中央與地方分享比例，該省應(yīng)分享的個(gè)人所得稅收入為(　)億元。

A.125

B.250

C.200

D.300

『正確答案』C

『答案解析』本題考查所得稅中央與地方的分享比例。從2003年以后所得稅中央分享60%，地方分享40%。所以該省應(yīng)分享的個(gè)人所得稅收入為500×40%=200億元。

(三) 分稅制財(cái)政管理體制改革的主要成效

1.建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制

2.增強(qiáng)了中央政府宏觀調(diào)控能力

3.促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置

(四)“十二五”規(guī)劃關(guān)于深化財(cái)政體制改革的規(guī)定

(1)按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的要求，在合理界定事權(quán)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步理順各級(jí)政府間財(cái)政分配關(guān)系，完善分稅制。

(2)圍繞推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，完善轉(zhuǎn)移支付制度，增加一般性特別是均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，調(diào)減和規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。

(3)推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革，穩(wěn)步推進(jìn)省直管縣財(cái)政管理制度改革，加強(qiáng)縣級(jí)政府提供基本公共服務(wù)的財(cái)力保障。

(4)建立健全地方政府財(cái)務(wù)管理體系，探索建立地方政府發(fā)行債券制度。

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