本文為2013年中級經濟師考試房地產經濟專業的備考必看知識點，希望本文能夠幫助您更好的全面備考2013年經濟師考試!!

第七節 相關稅收

稅種 特點 納稅人 征稅范圍 計稅依據 稅額標準

營業稅 ①征收范圍廣

②計算簡單

③同一行業稅率固定 在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人 營業額 銷售不動產的稅率為5%

城市維護建設稅 ①稅款專款專用

②屬于附加稅

③稅率有區別 凡繳納消費稅、增值稅、營業稅的單位和個人 城市、縣城、建制鎮、工礦區 應納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額×適用稅率 納稅人在市區：7%

納稅人在縣城、鎮：5%

其它地區1%

教育費附加 應納稅額

稅種 特點 納稅人 征稅范圍 計稅依據 稅額標準 應納稅額

企業所得稅 中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織，不包括個人獨資企業、合伙企業 應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損 25%

20%

15%

個人所得稅 所得人為納稅人 應納稅所得額=財產轉讓收入-財產原值-合理費用-有關稅金 20%應納稅額=應納稅所得額*20%

印花稅 ①兼有憑證稅和行為稅性質

②征收范圍廣泛

③由納稅人自行完成納稅義務

④稅負數量小 中華人民共和國境內書立、領受本條例列舉憑證的單位和個人

立合同人

立賬簿人

立據人

領受人 ①經注合同

②產權轉移書據

③營業賬簿

④權利、許可證照

⑤其它

⑥土地租賃合同不繳納印花稅 從價計稅

從量計稅 五檔

1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰、0.03‰ 土地使用權出讓轉讓合同和商品房銷售合同采用千分之五的稅率，房屋租賃合同采用千分之一的稅率

【重要考點】個人轉讓住房繳納個人所得稅

以實際成交價格作為轉讓收入

應納稅所得額=房屋實際成交價格-房屋原值-轉讓過程中繳納的稅金-有關合理費用

房屋原值

商品房——購置該房屋時實際支付的房價+相關稅費

自建住房——實際發生的建造費用+建造和取得產權時實際繳納的相關稅費

經濟適用住房(含集資合作建房、安居工程住房)原購房人實際支付的房價款+相關稅費+繳納的土地出讓金

已購公有住房——原購公有住房標準面積按當地經濟適用房價格計算的房價款，+原購公有住房超標準面積實際支付的房價款+按規定向財政部門或原產權單位繳納的所得收益及相關稅費

城鎮拆遷安置住房(四種具體情況)

轉讓過程中繳納的稅金——轉讓時實際繳納的兩稅一費、土地增值稅、印花稅等

合理費用——實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續費、公證費

對個人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅

《印花稅暫行條例》列舉憑證有以下五類：

(1)合同和具有合同性質的憑證;

(2)產權轉移書據;

(3)營業賬簿;

(4)權利、許可證照;

(5)經財政部確定征稅的其他憑證。

【例題1·單選題】【典型例題】下列關于房產稅的說法正確的是(　)。

A.產權屬于全民所有的房產，房產稅由經營管理單位繳納

B.房產稅采用從量 計稅

C.房產稅的計稅依據分為按計稅價值 計稅和按租金收入計稅兩種

D.對于非出租的房產，以房產原值一次減除50% 后的余值為計稅依據

【答案】 A

【例題2·單選題】【2008年真題】下列情況中，不屬于契稅征稅對象的是(　)。

A.國有土地使用權出讓

B.土地使用權轉讓

C.農村集體土地承包經營權轉移

D.房屋買賣與贈與

【答案】C

【例題3·單選題】【2008年真題】下列關于城市維護建設稅基本特點的說法中，錯誤的是(　)。

A.稅款專款專用

B.屬于附加稅

C.根據納稅人所在地不同有不同的稅率

D.征稅對象是城市居民

【答案】D

【例題4·單選題】【2008年真題】提高或者降低某地區的城鎮土地使用稅稅額標準需要經過(　)批準。

A.國務院

B.省級人民政府

C.市級人民政府

D.縣級人民政府

【答案】B

【例題5·多選題】【2008年真題】下列計算房產稅應納稅額的公式，正確的有(　)。

A.依照房產余值計算繳納，應納稅額=房產計稅余值×1.2%

B.依照房產租金收入計算激納，應納稅額=租金收入×1.2%

C.依照房產余值計算繳納，應納稅額”房產計稅余值× 12 %

D.依照房產租金收入計算繳納，應納稅額=租金收入×12 %

E.依照房產租金收入計算繳納.應納稅領=房產計稅原值× 12 %

【答案】AD

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