本文主要介紹2012年初級經濟師考試經濟基礎知識第二部分財政第十二章稅收基本制度的學習筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經濟師考試的相關重點!!!

六、“十二五”時期稅制改革

內容：

按優化稅制結構、公平稅收負擔、規范分配關系、完善稅權配置原則，健全稅制體系，加強稅收法制建設。

具體內容：7項。

(1)擴大增值稅征收范圍，相應調減營業稅等稅收。

(2)合理調整消費稅征收范圍、稅率結構和征收環節。

(3)逐步建立健全綜合與分類相結合的個人所得稅制度，完善個人所得稅征管機制。

(4)繼續推進費改稅，全面推進資源稅和耕地占用稅改革。

(5)研究推進房地產稅改革。

(6)逐步健全地方稅體系，賦予省級政府適當稅政管理權限。

(7)按照價、稅、費、租聯動機制，適當提高資源稅稅負，完善計征方式，將重要資源產品由從量定額征收改為從價定率征收，促進資源合理開發利用。積極推進環境稅費改革，選擇防治任務繁重、技術標準成熟的稅目開征環境保護稅，逐步擴大征收范圍。

1、擴大增值稅征收范圍

從去年1月1日起，我國就在全國范圍內實施增值稅轉型改革，允許全國所有行業的增值稅一般納稅人抵扣新購入設備所含進項稅額。

增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。根據財政部此前公布的數據，今年前三個季度，國內增值稅實現收入收入15325.63億元，增長12.1%。

對于逐步擴大增值稅征收范圍，業內專家表示，增值稅改革不僅是加快增值稅轉型步伐問題，從完善稅制的角度看，還應涉及擴大征收范圍、公平小規模納稅人稅負、完善營業稅稅制等問題。從完善稅制的角度來說，增值稅轉型僅僅是增值稅改革的一個重要內容，未來增值稅改革還應考慮將更多行業納入增值稅的征收范圍。

業內專家同時指出，國際上理想的增值稅模式通常覆蓋大部分商品和服務，對絕大部分商品和服務征收，顯示了增值稅對經濟的中性意義。我國增值稅稅制應借鑒國際經驗，將增值稅征收范圍覆蓋到所有創造和實現增值額的領域。

2、全面改革資源稅

今年6月1日，財政部、國家稅務總局一則關于印發《新疆原油 天然氣資源稅改革若干問題的規定》的通知，使得社會各界一直期待的新疆資源稅改革終成現實。這意味著，我國醞釀數載的資源稅改革，以新疆先行的方式正式拉開改革大幕。

業內專家表示，新疆資源稅改革試點的正式啟動，標志著我國資源稅改革取得重大進展。在全球發展低碳經濟的大潮下，我國資源稅改革的推進，對于完善資源產品價格形成機制、更好引導經濟結構調整、緩解中西部地區財力緊張都具有重要意義。

資源稅屬于地方收入。在資源價格普遍上漲的背景下推進資源稅改革，稅收將與資源價格變化掛鉤，無疑將增加地方政府財政收入。作為全國最早實施資源稅改革的地區，新疆資源稅稅收出現較高增長。經測算，預計2010年自治區本級可增加資源稅收入16億元。

新疆資源稅改革的先行啟動，也使得下一步資源稅改革何時推向全國備受關注。業內專家普遍認為，資源稅改革在新疆的試點，將為下一步全國改革積累更多經驗。同時，試點的順利推行，也將為全面推行改革掃除障礙。

據了解，我國資源稅大多采用從量計征，征稅范圍限于原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦等七個品目。在近年來資源價格不斷攀升的情況下，資源稅稅負水平過低，難以反映資源的稀缺程度，造成資源浪費。資源稅由從量計征到從價計征的改革，提高了稅負，間接提高了產品價格，有利于完善資源產品價格形成機制，并幫助資源輸出大省獲得更多財政收入。

此外，也有一些市場人士認為，由于新疆地區資源稅改革將使該地區資源開采成本上升，或將導致更多的投機者進入其他未改革地區尋求最后的逐利機會，加劇資源的浪費。從這個角度上來說，資源稅改革從試點到全面推開的時間差也是宜短不宜長。

3、研究推進房地產稅改革

房地產稅，一直是“猶抱琵琶半遮面”。

對于是否該開征房地產稅，業內出現了不同的觀點。贊同的觀點認為，房地產稅改革是大勢所趨。首先，房地產稅是與分稅分級財政體系相匹配的地方稅體系的重要財源支柱。這種征稅方式可讓地方政府行為從注重短期轉變為有利于長期可持續發展。其次，房地產稅是房地產業健康發展過程中不可缺少的配套條件。雖然房地產稅并不能夠完全改變今后幾十年中國城鎮化歷史過程中房價的長期上揚趨勢，但在這個制度約束之下，房地產市場的價格會表現更“沉穩”，泡沫會更少，整個產業發展會更健康。同時房地產稅還會增進財產稅再分配調節功能，對整個社會和諧及長期可持續發展的正面意義也是值得期待和肯定的。

而不贊同的觀點則認為，房地產稅根本就不合法。給出的理由是：房地產收稅，是要在老百姓沒有賺到錢的情況下去收，老百姓住在自己的房子里是不創造收入的，這等于政府直接往人民身上割肉。

目前我國征收的是房產稅。房產稅的稅基是企業保有的自用房產原值總額和出租房屋的租金收入總額。數據顯示，今年前三季度，房產稅收入增速回落。房產稅收入646.28億元，增長9.5%，比去年同期增速回落了10.1個百分點。

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